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表10.1 某银行季度资产负债表
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（单位：亿美元）
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表10.2 某银行季度利润表
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（单位：亿美元）
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该银行在该季度末进行了100亿美元的贷款资产证券化：交易总共发行了与资产等面值的资产支持证券100亿美元，其中90亿美元有评级的证券由第三方投资者购买，而银行保留了10亿美元级别较低的证券。同时，该银行还保留了超额利差的权利和对所转让的贷款的服务权。表10.3所示是该资产证券化交易的经济收益计算。
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表10.3 资产证券化交易的经济收益
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（单位：美元）
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*出售市价中已扣除交易和承销费用。
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二、不同资产证券化会计处理的案例分析
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以下是在不同的会计处理情景下的财务报表情况：
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情景一：交易的特殊目的实体无须合并，资产的转让形成销售（终止确认）
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在该会计情景下，证券化中转让的贷款不再出现在证券化后的资产负债表上，取而代之的是证券发行的现金所得（89.6亿美元）、保留的资产支持证券（10亿美元）以及超额利差和贷款服务权的价值（2亿美元）。该交易对银行的负债没有任何影响。详见表10.4。
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表10.4 情景一的资产负债表
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（单位：亿美元）
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同时，交易的经济获利（表10.5，1.96亿美元）将会作为资产的销售收入计入当期利润表（表10.5，为简化，不考虑税收的影响）。
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表10.5 情景一的利润表
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（单位：亿美元）
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