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或-递延所得税收益：加项即递延资产或可抵扣差异；减项即递延负债或应纳税差异。
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应交税费：资产表的一个项目，是流动负债的组成部分，该科目核算企业按照税法规定计算应交纳的各种税费，包括增值税、消费税、营业税、所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、土地使用税、车船使用税、教育费附加、矿产资源补偿费等。企业不需要预计应交数而直接缴纳或进入费用的税金，如印花税、耕地占用税等，不在本科目核算。
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在账务处理上，增值税分进项和销项等，分别确定借方和贷方具体内容，如原材料或主营业务收入等，期末销项减去进项为应交部分；消费税、营业税、资源税、城市维护建设税等借记“营业税金及附加”；所得税借记“所得税”；土地增值税借记“固定资产”等；房产税、土地使用税和车船使用税借记“管理费用”等；代扣代交个人所得税借记“应付职工薪酬”；教育费附加、矿产资源补偿费等借记“营业税金及附加”或“其他业务支出”等，贷方均记本科目“应交税费（含明细）”。期末贷方余额，反映企业尚未交纳的税费；期末如为借方余额，反映企业多交或尚未抵扣的税金。
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查招股书，2005～2007年，相关数据如下（概数，四舍五入取整十位数[16]）：
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——在现金表中，经营活动产生的现金流量的现金流出部分的“支付的各项税费”科目分别为24万元、280万元、3680万元。
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——在利润表的“所得税费用”科目分别为230万元、540万元和1200万元。
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——在资产表的流动负债中，“应交税费”科目分别为760万元、1230万元、550万元。
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简单来说，上述三个项目分别说明当年实际交的税（企业）、会计上记录的税（会计）和税务应交（报告期末未交但一年内应交的税）（税务）。大致上反映了企业（实际）、会计（财务）、税务（税法）三方面的情况。
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歌尔声学“支付的各项税费”2005～2007年波动过大，从20多万元到3000多万元，两年增长近150倍，与公司收入以及行业发展情况等不匹配，除非有特别原因，缴税如此不均，后期特别是2007年显然有补税。
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一般来说，补税不一定故意偷漏税，不过如果金额悬殊，则确有故意也未可知。以印象和经验而言，在没有打算上市前，民企少缴税款的情况非常普遍，实际做法是只要补税了就是“好同志”了。往深里说，少缴税虽然不一定合法，但不一定就不合理，这需要讨论我国税收负担以及某些不透明的财政开支问题。
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“应交税费”2006年波动较大，与前一年和后一年相差近一倍。应交税费是年末应交未交的部分，除非有业务异常或政策变动等原因——这种情况从收入变动关系上看不出来，无法确认是否有问题。按理说，应交税费是按税法计算的，只要税法没变，业务发展与应交税费的变化是对应的。2007年业务飞速发展，但应交税费反而比2006年少，什么原因呢？也可能是因为2007年已经交了很多税，该交而未交的也就比较少了。所以，这一项看不出有明显的问题。
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“所得税费用”各年变化也很大，但考虑业务变化，相对来说，可以解释的余地要大一些。该费用包括以应税所得（经纳税调整后所得）计算的所得税，还包括递延费用（或收益，或者说，所得税方面的递延资产与负债），与税法上的实际所得税相差较大——扣除递延部分，则只是纳税调整的影响。当然，所得税只是税收的一个税种，企业其他税收如果很多，如增值税等，则所得税费用与“应交税费”“支付的各项税费”之间可比性较差。所以，这一项基本上可以单独考虑，网络观点把所得税费用与支付的各项税费放在一起直接比较，并且由此得出偷税结论，有点匪夷所思。
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如果要说联系，恐怕只可以说所得税费用很大，即使剔除纳税调整和递延费用的影响，仅所得税一项就比支付的各项税费大得多，所以实际支付大于应当支付。不过，这仍然不能直接说明其偷税，因为可能应交而未交，作为公司负债已经记录了，甚至可能按政策可以缓缴，只要现在记录在“应交税费”里面，而且政策允许以后再交，那么就不能说明企业偷漏税。网络观点特别比较了2005、2006年的情况，而这两年的“应交税费”较高，可能正是企业应交未交的税费。
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（2）收入和利润大幅增长是否必然有造假行为——2007年收入存在提前确认嫌疑，2006年乃至2005年收入有隐藏嫌疑（推迟确认）。
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理论上，上述嫌疑是存在的，但是要下结论必须看收入明细，看具体每项交易的收入确认是否有问题。由于每次交易的对象、条件等情况各不相同，在缺乏尽职调查和具体认定的情况下，就下结论说别人造假，显然是轻率的。这方面究竟有没有办法直接从报表看出收入确认问题，还是值得学习和考虑的。
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（2008年5月）
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[16]应交税费科目在2006年财务报表中的数据与管理层讨论与分析部分引用数据有出入，此处引用财务报表数据。
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投行笔记 [:1703668760]
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投行笔记 B股回购相关问题
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B股肇始于20世纪90年代初，目的主要是直接利用外资、绕开外汇管制、同时又控制外汇直接入市（不许直接买卖A股，就像现在的QFII）。现在我们自己的外汇用不完，储蓄资金也非常充足，客观上不再像过去那样迫切需要利用外资，何况有了H股、红筹以及N股等境外上市渠道，外资资本投入也无须依靠B股，这么一来，B股几乎陷入绝境。2001年后鼓励境内居民买卖用汇（美元和港币）进入B股，但B股上市资源毕竟没有扩张，再融资功能丧失，完全没有发展前景，现在监管层迟疑不决，下一步怎么办没有任何说法，B股只好不死不活，处境非常尴尬。有专家称，B股问题是第二次股改，但比第一次还复杂，因为要结合外汇管理体制的改革统筹考虑，不过好在B股规模不大，也就百十来家，应该不至于太费事。
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