1703724080
1703724081
联邦政府每年收到的个人收入所得税中，绝大部分都是较富裕的美国人交纳的。你获得的收入越高，你应交纳的所得税也越多。不过，虽然这些富人交纳的个人收入所得税总额比中产阶层多，但是他们交的所得税在自己的全部收入中所占的比例却比中产阶层低。这就表明，这种税收制度在某些时候是具有累退性的。所谓累退，指的就是低收入群体所承担的实际税率反而比富人更高的情形。
1703724082
1703724083
国会研究中心提供的研究成果显示，在美国的百万富翁中，大约有四分之一的人，即945000位百万富翁纳税人承担的实际税率要低于“中等收入”家庭所承担的实际税率。在美国，大约有1040万个这样的中等收入家庭，他们的年收入全部都在10万美元以下。(90)这种情况促使亿万富翁沃伦·巴菲特（Warren Buffet）提出了著名的“巴菲特规则”，因为他相信，自己以及其他美国超级富豪交的税实在太低了。
1703724084
1703724085
你可能会觉得奇怪，这怎么可能呢？因为图5.2很清楚地告诉我们，在美国获得的收入越高，应交纳的收入所得税就越多。关键是，那些税率只适用于工资单上的工资——即写在你的工资支票上，让你带回家的那些收入。在美国，有两类收入基本上全部为富人所有，而且它们适用的税率比工资收入低得多。其中一类是“资本利得”，即因出售资产（比如说，卖掉了不动产）而获得的利润；另一类是“红利”，即因持有股票而获得的股息收入。
1703724086
1703724087
现行的资本利得税与红利税的税率均为15％。(91)这就意味着，每年获得的工资收入高于34500的人承担的实际税率要高于那些全部收入都源于投资的百万富翁。正是因为意识到了这种情况的不合理性，奥巴马总统才会呼吁税制变革，推行“巴菲特规则”，即再也不能让百万富翁交纳的税收在自己的收入中所占的比例反而低于依赖工资收入的中产阶层了。不过，时至今日，国会并未采取实际行为，这一变革仍未发生。
1703724088
1703724089
虽然适用于大多数公司的官方税率为35％，但是每个公司承担的实际税率（effective tax rate）——某个公司实际交纳的所得税占自己的利润总额的比例却大相径庭。(92)实际税率的千差万别源于美国税收制度的极端复杂性，也因为不同的公司利用“税收漏斗”逃避纳税义务的能力各不相同。在这里，“税收漏斗”是指税法当中的某些特殊条款，它们提供了豁免权，使公司从事某些特定的经济活动不必按通常的税法纳税。例如，跨国公司能够把利润转移到美国境外的分支机构，这样就可以减少自己的纳税义务。
1703724090
1703724091
即使两个公司获得的利润总额完全相同，或者，即使两个公司同属某一行业，它们承担的实际税率也可能相去甚远。例如，在2008年至2010年间，联邦快递公司（the FedEx）的利润总额为42亿美元，它在这几年间承担的平均税率却低至不足1％。(93)而它的竞争对手，联合包裹服务公司（the United Parcel Service）在2008年至2010年间的利润总额为124亿美元，但是它所承担的实际税率却高达24％。(94)你可能会惊讶，不同的公司所承担的所得税实际税率差异竟然会如此巨大，但是，在现实世界中，这种情况其实并不少见。
1703724092
1703724093
1703724094
1703724095
1703724096
税法往往厚此薄彼
1703724097
1703724098
立法者经常利用税法去鼓励某些特定的经济活动。例如，房屋业主实际上会因自己的房屋所有权而获得补贴（subsidy），这是因为他们能够将抵押贷款利息从纳税义务中扣除。补贴的原意是联邦政府直接拨付给某些个人或企业的资助，它能够降低特定活动的成本。但是在抵押贷款利息可以扣减纳税义务的情况下，这实际上就已经构成了一种补贴，因为如果抵押贷款利息不能扣减纳税义务，那么他们要想购买房屋就得付出更高的代价。这个例子说明，政府给了房屋业主优惠待遇（与租房者相比）。税法中还存在着许多其他类型的补贴，它们在很多方面都对个人与公司的行为产生了重要的影响。
1703724099
1703724100
上述避税策略一般来说都是合法的，真正导致税法漏洞百出、税收制度千疮百孔的往往并不是这些策略，而是某些公司进行的院外游说活动。换言之，许多公司之所以不惜血本地砸下重金去试图影响立法者，恰恰是因为那些立法者有权改变税收法律制度，降低公司的税收负担。(95)
1703724101
1703724102
1703724103
1703724104
1703724105
联邦预算：美国政府怎样花钱 [:1703722816]
1703724106
联邦预算：美国政府怎样花钱 第三节 联邦基金收入的历史
1703724107
1703724108
美国宪法（第1条第8款）赋予国会征税的权力。在美国建国初期，联邦税收几乎全部由自主权税组成，例如，针对酒精和烟草等商品征收的消费税。尽管在美国内战期间，曾经一度开征过个人收入所得税，但是直到1913年，美国宪法第16修正案才获得各州批准，确定所得税为永久征收的税种。在这之后，随着免税事项、税收减征、税收抵免，以及其他税收政策的出台，税收法律制度变得越来越复杂了。
1703724109
1703724110
1703724111
1703724112
1703724113
我们对公司征的税是过高了还是过低了？
1703724114
1703724115
联邦政府究竟应该对公司征多少税？这个问题引发了激烈的争论。一些人认为，美国政府对公司征的税比其他工业化国家重得多，因此应该削减公司所得税。另一些人则认为，美国的公司税税率比其他国家要低，因此应该提高公司所得税。到底谁是谁非？
1703724116
1703724117
事实上，上述两种说法都可能是正确的，这取决于看问题的不同方式。从公司面对的官方边际税率来看，美国确实是全球公司税税率最高的国家之一。但是由于存在着大量税收漏斗，美国公司的实际税率其实比类似的国家低很多。另外，从总体上来看，根据国会预算办公室的统计，与绝大多数发达国家相比，美国公司税占国内生产总值的比例更低。(96)图5.4对美国与其他一些国家的公司税进行了对比。
1703724118
1703724119
1703724120
1703724121
1703724122
资料来源：国会预算办公室（CBO）
1703724123
1703724124
图5.4 经济合作与发展组织（OECD）各成员国公司税占国内生产总值的百分比
1703724125
1703724126
图5.2给出了现行的个人收入所得税纳税等级，它也说明了边际税率是怎样随着收入的增加而上升的。正如你可以在图中看到的，在目前，共有六个纳税等级，它们分别对应于六个收入等级，其中最低的边际税率适用于8500美元以下的年收入，而最高的边际税率则适用于所有高于379151美元的年收入。当前这种只分六个纳税等级的个人收入所得税税制与历史上的个人收入所得税税制相比，有很大的不同。在以往，个人收入所得税曾经按十几个、甚至二十多个纳税等级征收。
1703724127
1703724128
如图5.5所示，1955年单身人士适用的个人收入所得税纳税等级共有24个。请注意，当收入高于20万美元（1955年的币值）时，边际税率高达91％。换言之，在1955年，任何一位单身美国人必须将其收入中高于20万美元那部分的91％交给联邦政府。相比之下，今天的个人收入所得税的累进性就差远了，最富有的那些人可以把收入的大部分都留给自己。另一方面，今天的个人收入所得税的纳税等级划分也变得简单多了，再也没有像1955年那样按收入递增而渐次地划分成20多个等级了。
1703724129