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税法往往厚此薄彼
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立法者经常利用税法去鼓励某些特定的经济活动。例如，房屋业主实际上会因自己的房屋所有权而获得补贴（subsidy），这是因为他们能够将抵押贷款利息从纳税义务中扣除。补贴的原意是联邦政府直接拨付给某些个人或企业的资助，它能够降低特定活动的成本。但是在抵押贷款利息可以扣减纳税义务的情况下，这实际上就已经构成了一种补贴，因为如果抵押贷款利息不能扣减纳税义务，那么他们要想购买房屋就得付出更高的代价。这个例子说明，政府给了房屋业主优惠待遇（与租房者相比）。税法中还存在着许多其他类型的补贴，它们在很多方面都对个人与公司的行为产生了重要的影响。
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上述避税策略一般来说都是合法的，真正导致税法漏洞百出、税收制度千疮百孔的往往并不是这些策略，而是某些公司进行的院外游说活动。换言之，许多公司之所以不惜血本地砸下重金去试图影响立法者，恰恰是因为那些立法者有权改变税收法律制度，降低公司的税收负担。(95)
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联邦预算：美国政府怎样花钱 [:1703722816]
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联邦预算：美国政府怎样花钱 第三节 联邦基金收入的历史
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美国宪法（第1条第8款）赋予国会征税的权力。在美国建国初期，联邦税收几乎全部由自主权税组成，例如，针对酒精和烟草等商品征收的消费税。尽管在美国内战期间，曾经一度开征过个人收入所得税，但是直到1913年，美国宪法第16修正案才获得各州批准，确定所得税为永久征收的税种。在这之后，随着免税事项、税收减征、税收抵免，以及其他税收政策的出台，税收法律制度变得越来越复杂了。
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我们对公司征的税是过高了还是过低了？
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联邦政府究竟应该对公司征多少税？这个问题引发了激烈的争论。一些人认为，美国政府对公司征的税比其他工业化国家重得多，因此应该削减公司所得税。另一些人则认为，美国的公司税税率比其他国家要低，因此应该提高公司所得税。到底谁是谁非？
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事实上，上述两种说法都可能是正确的，这取决于看问题的不同方式。从公司面对的官方边际税率来看，美国确实是全球公司税税率最高的国家之一。但是由于存在着大量税收漏斗，美国公司的实际税率其实比类似的国家低很多。另外，从总体上来看，根据国会预算办公室的统计，与绝大多数发达国家相比，美国公司税占国内生产总值的比例更低。(96)图5.4对美国与其他一些国家的公司税进行了对比。
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资料来源：国会预算办公室（CBO）
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图5.4 经济合作与发展组织（OECD）各成员国公司税占国内生产总值的百分比
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图5.2给出了现行的个人收入所得税纳税等级，它也说明了边际税率是怎样随着收入的增加而上升的。正如你可以在图中看到的，在目前，共有六个纳税等级，它们分别对应于六个收入等级，其中最低的边际税率适用于8500美元以下的年收入，而最高的边际税率则适用于所有高于379151美元的年收入。当前这种只分六个纳税等级的个人收入所得税税制与历史上的个人收入所得税税制相比，有很大的不同。在以往，个人收入所得税曾经按十几个、甚至二十多个纳税等级征收。
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如图5.5所示，1955年单身人士适用的个人收入所得税纳税等级共有24个。请注意，当收入高于20万美元（1955年的币值）时，边际税率高达91％。换言之，在1955年，任何一位单身美国人必须将其收入中高于20万美元那部分的91％交给联邦政府。相比之下，今天的个人收入所得税的累进性就差远了，最富有的那些人可以把收入的大部分都留给自己。另一方面，今天的个人收入所得税的纳税等级划分也变得简单多了，再也没有像1955年那样按收入递增而渐次地划分成20多个等级了。
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图5.5 1955年的个人收入所得税纳税等级(97)
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（单位：美元）
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公司所得税的税率也随着时间流逝而发生了许多改变。如前所述，在目前的美国，不同的公司承担的实际税率差异很大，而且通常都大大低于官方规定的35％的正式税率。在过去的一个世纪里，无论是官方税率，还是实际税率，都下降了很多。
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在1950年，美国公司需承担的实际税率超过了50％，而到了2005年，实际税率却下降到了不足30％，直到今天，美国公司需承担的实际税率仍然徘徊在这个水平上。(98)，(99)
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