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政府税务机关(例如国税局)
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纳税申报表
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政府监理机构
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必要的报告
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关心组织收入与财务状况的人(例如股东、债权人、财务分析师、供应商)
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年报中的财务报表(如损益表、资产负债表、现金流量表)
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企业管理者
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财务报表和各种内部财务报表
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认识商业(修订第10版) ◎会计领域
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你可能会认为会计只能用在以营利为目的的公司,但是非营利组织(如教会、学校、医院、互助会和政府机关)在报告财务数据时也需要会计工作。会计被称为企业的语言。会计专业被区分为五个主要的工作领域:管理会计、财务会计、审计、税务会计,以及政府与非营利组织会计。所有的领域都很重要,这五个领域都充满未来创造事业的机会。以下将扼要地探讨每个领域。
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管理会计
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管理会计 (managerial accounting)提供信息和分析,以协助组织内的管理者做决策。管理会计着重于生产、营销,以及其他职能的成本衡量与报告;编制预算(规划);审视各部门预算是否超支(控制);并且制定将税费最小化的策略等(税务会计)。
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如果你主修商科,那么管理会计就几乎是必修的课程。你甚至可能将担任注册管理会计师作为事业目标。一个注册管理会计师(certified management accountant, CMA)是已经符合必要的会计教育和经验充足的专业会计师,并且已经通过了“注册管理会计师协会”(Institute of Certified Management Accountants)的检定。由于全球范围的竞争增加、组织精简、业务外包及组织预算的删减,管理会计可能成为你在大学所修过的最重要的课程之一。
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财务会计
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财务会计(financial accounting)与管理会计不同,财务会计主要是为组织之外的人,包括除股东、管理者、员工之外的债权人和贷款人、工会、顾客、供应商、政府机关与一般的投资大众提供信息和分析。这些外界人士有兴趣的财务问题包括:组织获利吗?支付账单的能力如何?负债多高?很多问题的答案都要写在公司每年一份的年度报告(annual report)中,年报会记载组织的财务现况、进程与对未来的预期展望。出于来自利益相关者需要详尽财务信息的庞大压力,企业将大量信息刊载在年报中。
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维持精确的财务信息对企业而言非常重要,因此许多公司、政府机关,或非营利组织会雇用私业会计师(private accountant)。然而,并非所有的公司或非营利组织都想要或需要一个全职会计师。因此,在美国有数以千计的会计公司为组织提供所需的会计服务。
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以收费为基础提供会计服务给个人或企业的会计师,称为公众会计师 (public accountant)。他们提供的业务协助包括设计会计系统、帮助选择正确的软件来运作系统、分析组织的财务绩效等。通过“美国会计师协会”(American Institute of Certified Public Accountants, AICPA)系列考试,并符合政府要求的教育学历和经验,就可获得承认成为一个注册会计师(certified public accountant, CPA)。注册会计师们可担任私业会计师或公众会计师,也常应聘担任其他的财务相关职位。现在全美有超过 60 万位注册会计师,其中有 37 万是美国注册会计师协会的会员。
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向会计数据使用者确保所提供信息的准确性对会计师非常重要。独立财务会计准则委员会(Financial Accounting Standards Board, FASB)定义了一般公认会计原则(generally accepted accounting principles, GAAP),它是会计师必须遵循的。如果会计报告符合公认会计原则,使用者就知道数据是依照标准,经由专业人士同意的报告。
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21 世纪初期,会计业遭遇到了一段黑暗期。许多知名企业诸如世界通讯(WorldCom)、安然(Enron)和泰科(Tyco)均发生会计丑闻,使公众对整个会计行业和企业诚信产生了疑虑。美国最领先的会计事务所之一的安达信(Athur Andersen)会计事务所因在 2002 年安然案中销毁记录而获罪(但该判决后来遭到美国最高法院驳回),致使歇业。
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对会计产业的监督变得更加严格了,并致使美国国会通过了《萨班斯-奥克斯莱法案》(Sarbanes-Oxley Act)。该法案制定了公开上市公司的新报告准则,也设立了上市公司会计监督委员会(Public Company Accounting Oversight Board, PCAOB),负责监督美国注册会计师协会。在这一法案颁布之前,会计行业靠的是会计师的自我约束。表 16.2 列出了《萨班斯-奥克斯莱法案》的重要条文。
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表 16.2 《萨班斯-奥克斯莱法案》的重要条文
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·禁止会计师事务所对查账公司提供非查账服务(例如咨询服务)。
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