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以收费为基础提供会计服务给个人或企业的会计师，称为公众会计师 （public accountant）。他们提供的业务协助包括设计会计系统、帮助选择正确的软件来运作系统、分析组织的财务绩效等。通过“美国会计师协会”（American Institute of Certified Public Accountants, AICPA）系列考试，并符合政府要求的教育学历和经验，就可获得承认成为一个注册会计师（certified public accountant, CPA）。注册会计师们可担任私业会计师或公众会计师，也常应聘担任其他的财务相关职位。现在全美有超过 60 万位注册会计师，其中有 37 万是美国注册会计师协会的会员。
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向会计数据使用者确保所提供信息的准确性对会计师非常重要。独立财务会计准则委员会（Financial Accounting Standards Board, FASB）定义了一般公认会计原则（generally accepted accounting principles, GAAP），它是会计师必须遵循的。如果会计报告符合公认会计原则，使用者就知道数据是依照标准，经由专业人士同意的报告。
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21 世纪初期，会计业遭遇到了一段黑暗期。许多知名企业诸如世界通讯（WorldCom）、安然（Enron）和泰科（Tyco）均发生会计丑闻，使公众对整个会计行业和企业诚信产生了疑虑。美国最领先的会计事务所之一的安达信（Athur Andersen）会计事务所因在 2002 年安然案中销毁记录而获罪（但该判决后来遭到美国最高法院驳回），致使歇业。
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对会计产业的监督变得更加严格了，并致使美国国会通过了《萨班斯-奥克斯莱法案》（Sarbanes-Oxley Act）。该法案制定了公开上市公司的新报告准则，也设立了上市公司会计监督委员会（Public Company Accounting Oversight Board, PCAOB），负责监督美国注册会计师协会。在这一法案颁布之前，会计行业靠的是会计师的自我约束。表 16.2 列出了《萨班斯-奥克斯莱法案》的重要条文。
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表 16.2 《萨班斯-奥克斯莱法案》的重要条文
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·禁止会计师事务所对查账公司提供非查账服务（例如咨询服务）。
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·强化对公司不法行为举报者的保护。
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· 要求公司的执行长和财务长保证财务报表的正确性，并对财务报表的不实编制（例如虚报获利）处以重大刑罚。
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·禁止公司贷款给董事和公司高层。
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· 在证券管理委员会（SEC）下建立上市公司会计监督委员会（PCAOB），以监督会计业。
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·规定修改或损毁重要审计纪录为重罪，并处以重大刑罚。
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始于 2008 年的金融危机促使国会通过了《多德－弗兰克华尔街改革和消费者保护法案》。该法案通过增加上市公司会计监督委员会（PCAOB）对证券经纪人和交易商的审计方的监管权力，加强了对会计的财务监管。我们会在第 18 章深入讨论《多德－弗兰克法案》。
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要想让会计职业发挥效力，会计必须像医生或律师一样被看作专业人士。除了完成 150 多个小时的强化培训和严格考试，注册会计师平均每年要参加 40 个小时的继续教育培训，接受重新认证，接受职业道德培训，并且必须通过职业道德考试。
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法律实例与会计舞弊斗争到底
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根据注册舞弊审查师协会（ACFE）的调查，舞弊这种最恶劣的方式很有可能正在给许多公司的收入造成损失。注册会计师萨姆·安塔尔（Sam E. Antar）同意这种评价，而且他也应该知道。疯狂的埃迪（Crazy Eddie）是一家消费类电子产品的零售商，当安塔尔担任该公司的首席财务官（CFO）时，因为在一桩公司欺诈案中虚增销售额、洗钱和存货造假，给投资人和债权人带来数以亿计的损失。今天，他给担心财务欺诈的公司讲课，告诉他们如何防止它的发生，并强烈主张在法务会计领域培训审计师。
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按照安塔尔的说法，审计师受过的培训是要寻找记账错误，而法务会计受过的培训是要做犯罪现场调查员。法务会计事务所的史蒂夫·佩德诺尔特（Steve Pedneault）指出，相比十年前安然、世通和泰科被爆出财务丑闻时，现在的企业中存在着更多财务欺诈和侵吞挪用行为。当某家公司怀疑财务出现不正当行为时，像佩德诺尔特先生（Mr. Pedneault’s）这样的公司就会受聘查找欺诈，他们会分析计算机硬盘、金融票据、银行记录、电子邮件和账单收据。据《今日会计》（Accounting Today）杂志估计，大约 80% 的美国顶级会计师事务所会在欺诈起诉案中使用法务会计。
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如果你认为会计只是受人尊崇的职员，那就再考虑一下。法务会计把他们的工作看成是调查。大多数情况下，那些担心上级鼓励他们窜改记录或隐藏某些成本的内部告密者是他们调查的第一线。让投资者损失无数金钱的次贷危机和庞氏骗局毫无疑问会让法务会计在未来忙个不停。
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资料来源：Marie Leone, “Something Wicked This Way Comes,”CFO, June 1, 2010; Laton McCartney, “Where There’s Smoke, There’s Fraud,”CFO, March 1, 2011; and “AICPA Adds More Options for Specialty Credentials,”Accounting Today, April 27, 2011.
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审 计
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审核与评估编制财务报表所使用的信息称为审计（auditing）。组织里的私业会计师定期执行内部审计，以确保公司内部的会计程序与财务报表被适当地执行与编制。公众会计师也会独立审核会计与相关报表。独立审计（independent audit）指的是客观公正地评估公司财务报表的准确性并提出意见。公司的年报时常包括来自审计师的书面意见。
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在 21 世纪头几年发生的会计丑闻之后，允许会计师事务所为同一家公司既做审计又做咨询的做法受到了质疑。作为回应，《萨班斯－奥克斯莱法案》制定了新的审计和咨询规则，以确保审计过程的完整性。审计流程在 2011 年再次受到批评。在分析了 2008 年雷曼兄弟的垮台及随之而来的金融危机之后，许多人呼吁要对审计流程进行更严格的控制。本章的“法律实例”专栏讨论了会计欺诈问题，以及公司如何防止它。
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财务审计人员不仅要诊断组织的财务健康，还要检查组织的营运效率与效益。拥有本科学历、具有两年内部审计经验，并且通过内部审计师协会组织的考试的会计师可以获得注册内部审计师（certified internal auditor, CIA）的职业证书。
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税务会计
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税赋使得政府可以为提供道路、公园、学校、警察保护、军队以及其他服务而支付费用。联邦、州和地方政府规定，报送纳税申报单的个人和组织一定要在特定的时间内使用精确的格式。税务会计（tax accountant）是受过税法训练的会计师，负责报税或提出税务策略。政府常常依照特定的需要或目的改变税收政策，这就使税务会计师的工作充满了挑战性。另外，随着税收负担在经济中的增长，税务会计师的角色也对组织、个人或企业越来越重要。
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