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1704120481 3.出具报告的机构没有资格
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1704120483 执行上市业务的评估师和审计师必须有证券从业资格,如果没有资格或者执业很差,需要对其出具的报告进行复核。报告复核掌握以下标准:(1)申报期内的评估/验资需要复核,申报期外的可不复核;(2)资本项下的增资/出资行为需要复核,经营项下可不复核;(3)涉及金额重大的需要复核,尽管在申报期外,若金额巨大也要复核;(4)子公司的如果非常重要需要复核,一般子公司可不用复核。
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1704120485 三、出资不规范的处置原则
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1704120487 1.对于存在虚假出资、抽逃出资,或者出资不实所占比例较高之情形的,应慎重对待,判断该等出资不规范是否已对申请首发构成实质性障碍。
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1704120489 2.对于因出资方式不合格、出资不足额等情形导致的出资不实,应采取以下措施消除影响:
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1704120491 (1)经与公司其他股东协商一致,由出资不实的股东及时采取补救措施,弥补出资不实的部分(出资置换、补足出资、及时办理出资资产的过户手续等);
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1704120493 (2)如股东在补足出资之前从公司取得分红,则该股东应将出资不实部分对应的红利返还给公司;
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1704120495 (3)由相关验资机构进行复核,出具注册资本足额到位的验资复核报告;
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1704120497 (4)就相关出资不实的补救措施取得注册地工商行政管理部门的备案、认可;
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1704120499 (5)依据出资不实部分在注册资本中的比例,判断公司近3年的经营情况是否具有可比性,以确定公司是否需要另行运营一段时间方可申请首次发行;
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1704120501 (6)弥补出资之后或者运营一段时间之后,经各中介机构确认,股东出资已足额到位,不存在产生股权纠纷的潜在风险,不存在申请首次发行的实质性障碍;
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1704120503 (7)申请首次发行时,如实披露历史上存在的出资不规范及其纠正情况,以便投资者作出判断。
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1704120505 四、发行审核政策要点
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1704120507 1.历史出资不规范的问题
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1704120509 (1)出资不规范是历史问题,从最近3年是否有重大违规的角度来进行理解,如对现在不构成重大不利影响则不是障碍,如构成重大违法行为且在报告期内,构成发行障碍。
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1704120511 (2)重点关注影响是否已经消除、是否存在潜在纠纷(如股东之间的、对于债权人的),如果是大额的出资不到位,建议尽快补足。
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1704120513 (3)采取相应的补救措施。
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1704120515 (4)历史上确实存在出资问题,如出资不实、虚假出资、资产高估、抽逃出资等,应有相应的补救措施,补救措施应不会对现在造成不利影响,补救措施完成后应运行一段时间。
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1704120517 (5)出资问题的置换不被认可,从财务审核的角度来看,出资瑕疵就是计提减值准备的问题,大股东替代的出资只能视为捐赠。
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1704120519 2.出资不到位的处置
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1704120521 (1)出资不到位比例大于50%,补足并运行36个月;
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1704120523 (2)出资不到位处于30%~50%之间,补足并运行1个会计年度;
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1704120525 (3)出资不到位小于30%的,补足即可。
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1704120527 3.抽逃出资的问题
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1704120529 不能一概而论,如某案例大股东抽逃出资,比例低于30%,大股东及时补足了出资,最终证监会批准了其上市申请。
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