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（一）最近36个月内未经法定机关核准，擅自公开或者变相公开发行过证券；或者有关违法行为虽然发生在36个月前，但目前仍处于持续状态；
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（二）最近36个月内违反工商、税收、土地、环保、海关以及其他法律、行政法规，受到行政处罚，且情节严重；
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（三）最近36个月内曾向中国证监会提出发行申请，但报送的发行申请文件有虚假记载、误导性陈述或重大遗漏；或者不符合发行条件以欺骗手段骗取发行核准；或者以不正当手段干扰中国证监会及其发行审核委员会审核工作；或者伪造、变造发行人或其董事、监事、高级管理人员的签字、盖章；
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（四）本次报送的发行申请文件有虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏；
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（五）涉嫌犯罪被司法机关立案侦查，尚未有明确结论意见；
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（六）严重损害投资者合法权益和社会公共利益的其他情形。
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第三十五条发行人不存在重大偿债风险，不存在影响持续经营的担保、诉讼以及仲裁等重大或有事项。
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二、《企业会计准则第13号——或有事项》（2006）
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第二条或有事项，是指过去的交易或者事项形成的，其结果须由某些未来事项的发生或不发生才能决定的不确定事项。
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第四条与或有事项相关的义务同时满足下列条件的，应当确认为预计负债：
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（一）该义务是企业承担的现时义务；
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（二）履行该义务很可能导致经济利益流出企业；
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（三）该义务的金额能够可靠地计量。
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第七条企业清偿预计负债所需支出全部或部分预期由第三方补偿的，补偿金额只有在基本确定能够收到时才能作为资产单独确认。确认的补偿金额不应当超过预计负债的账面价值。
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第十二条企业应当在资产负债表日对预计负债的账面价值进行复核。有确凿证据表明该账面价值不能真实反映当前最佳估计数的，应当按照当前最佳估计数对该账面价值进行调整。
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第十五条在涉及未决诉讼、未决仲裁的情况下，按照本准则第十四条披露全部或部分信息预期对企业造成重大不利影响的，企业无须披露这些信息，但应当披露该未决诉讼、未决仲裁的性质，以及没有披露这些信息的事实和原因。
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第八章 典型税收问题
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■第一节 股权转让所得税
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【重要提示】
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★ 最新审核政策表示，证券发行审核机关并非税收征缴机关，没有要求拟上市企业发行前足额缴纳全部税收的权力，因此，只要公司未缴纳税收不构成发行人股东的违法违规行为以及对发行人的生产经营未造成影响，就不会构成首发上市的障碍。不过，有时候股东所得税是否缴纳完毕代表了股东的态度，因此，有时候还是需要足额缴纳的。
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★ 股权转让的所得税问题以前没有受到关注，由于最近几年公司股东之间股权转让频繁，出于对税收收紧的考虑，国家税务总局从2009年开始规范了该部分的税收。
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【案例情况】
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一、中能电气（300062）
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1外资法人股东的纳税义务
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