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我深信，运转博士只要坚持一切都从实际出发，敢于实践、勇于创新，努力耕耘，在学术研究的道路上，一定能够越走越宽广。
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吴水澎
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2007年1月于厦门大学
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企业全面预算管理 前言
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跨国公司财务管理的最新发展趋势。在“安然和世通事件”之后，随着《萨班斯-奥克斯利法案》的颁布，对于财务管理者的要求越来越高。如董事会、其他利益相关者、监管机构、证券交易所、资本市场等内外监管者要求财务管理者要扮演好“管家”的角色。同时，日益激烈的市场竞争、庞大的资本支出、并购、新服务项目的涌现、客户需求的频繁变化、日趋活跃的利益相关者、集中/外包等经营方式、信息技术的进步、技术的加速更新等多元化的竞争环境要求企业的财务管理者做好“战略家”的角色。“管家”和“战略家”二者的协调与平衡，使得财务管理者既是一个战略规划者、资本优化者、信息分析转化者，同时也是记录报告者、风险管理者、政策执行者、绩效管理者、利益相关者管理者。正确的角色定位使财务管理者既要能够满足董事会的监察要求，又要满足CEO的战略实施要求，上述要求使得财务集中管理成为必然。财务集中管控模式已经成为国际上的一种通行模式，在世界500强企业之中，实现财务集中控制的企业已达80%。全面预算管理正是财务集中管理模式的重要组成部分。
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请看下面《扁鹊的医术》的小故事：
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魏文王问名医扁鹊说：“你们家兄弟三人，都精于医术，到底哪一位最好呢？”
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扁鹊答：“长兄最好，中兄次之，我最差。”
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文王再问：“那么为什么你最出名呢？”
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扁鹊答：“长兄治病，是治病于病情发作之前。因为一般人不知道他事先能铲除病因，所以他的名气无法传出去；中兄治病，是治病于病情初起时。一般人以为他只能治轻微的小病，所以他的名气只及本乡里。而我是治病于病情严重之时。一般人都看到我在经脉上穿针放血、在皮肤上敷药等大手术，所以以为我的医术高明，名气因此响遍全国。”
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从管理学的角度来解读上述故事可以得出：事后控制不如事中控制，事中控制不如事前控制。可惜大多数的企业经营者均未能体会到这一点，等到错误的决策造成重大的损失时才寻求弥补。往往即使请来了名气很大的“空降兵”，结果也是于事无补。全面预算管理作为一种管理工具，在经济自由化、国际化的大背景下，其技术和方法能够有效地延续、承接、协调经营目标、工作计划，能够对企业进行事前、事中和事后有效的管控，以支撑企业有序、持续地发展。同时，全面预算管理又紧密地结合企业的绩效管理，使其不仅在短期内行之有效，完成企业的年度经营计划和预算目标，而且能够长期支撑企业发展战略，以牵引企业有序、持续、均衡地发展。
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企业全面预算管理 第1章 全面预算管理基本理论综述
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1.1 全面预算管理的历史进程
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“预算”（budget）一词起源于法文bougette，意思是用皮革做成的袋子或公文包。在19世纪中期，英国财政大臣有一种习惯，在提出下年度税收需求时，常在英国议员们面前打开公文包，展示他所需要的数字，因此，财政大臣的“公文包”就指下年度的岁入岁出预算。大约在1870年，budget一词正式出现在财政大臣公文包中的文件上，这就是预算制度最初的来源。
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近代预算制度产生于英国，发展于美国，首先应用于政府机构，后来逐渐被应用到企业管理当中。预算管理在国外企业中的应用及发展始于19世纪末，其发展大致经历了以下几个阶段。
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1.1.1 预算管理的产生期
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最早将预算作为管理手段应用于企业的是美国。19世纪60年代美国南北战争以后，工业生产有了快速发展，尤其在20世纪初，企业规模的扩大使管理人员急剧增加，产生了分权化管理，如何使管理分权又不失控，成为一个突出问题。同时，由于机械生产技术的快速发展，形成了机械化的大批量生产，企业生产过剩，市场低迷，企业为求生存，无不借助预算制度，协调产销及内部各部门进而控制成本，以求增加利润。
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企业对生产等相关业务，详加规划、协调与控制，促进成本会计的发展，也带动了预算管理的推行。因为预算是管理的重要工具，可以借预算制度的推行，对企业经营管理活动进行事先规划、控制，还可以有效协调各部门，以达成既定的战略目标。其中麦金西（Mackiasey J. O.）所著的《预算控制》一书，对预算管理的理论方法加以详细介绍，对当时企业界如何将预算制度应用于企业管理贡献良多。同时，该书的问世也标志着企业预算管理理论开始形成。
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1911年，泰勒创建了“科学管理”学说，促进了美国企业管理水平的提高，对科学管理原理的探讨研究也促使企业预算管理理论进一步发展，如标准成本、差异分析等方法都成为预算管理中常用的方法。1921年美国政府公布了《预算与企业法案》，该法案通过后，实施效果良好。它使预算管理的职能被人们广泛了解，于是一些大型企业普遍采用预算制度，以强化企业的经营管理。预算管理被提升到了一种社会性的必然地位，其重要性也日渐被世人所重视。
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在欧洲，德国人Lehmaun M.R.于1925年所著的《工业成本计算》及在1930年出版的《企业经济计划——商业预算》两本著作，都详细阐述了企业的经营计划，对企业界的预算管理制度的应用起到了相当大的作用。
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在日本，1924年，日本人将麦金西所著《预算控制》一书翻译成日文，颇受企业界青睐。接着《预算控制之研究》及《预算控制论》等有关预算管理方面的书籍不断被推出，不仅详细介绍了预算控制的理论与方法，对学术的贡献也很大，还促使企业界人士注重成本规划与控制，尤其对预算管理与企业经营等，均有重大的影响，更促使日本企业在20世纪60~80年代称霸世界经济舞台。
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