1704185360
1704185361
战略规划和年度经营计划是预算编制所依赖的基础，各责任中心编制预算必须按照本责任中心的战略规划和年度经营计划进行，不得脱离本责任中心的年度经营计划和责任中心的经营范围，无所约束地进行预算编制。同时，预算目标必须承接战略规划和年度经营计划的财务经营目标，并按照责任中心层级依次分解预算目标，实现预算目标传递和分解，凸显目标的压力传递和目标的连贯性。
1704185362
1704185363
（3）零基预算原则。
1704185364
1704185365
在预算编制时，需要根据各责任中心的业务范围和工作计划范围，根据零基预算原则进行预算编制。去年或者前年等历史收支的实绩，仅仅具有参考作用，不得无视经营计划的更改和工作范围的变动，照搬历史数据。
1704185366
1704185367
（4）弹性预算原则。
1704185368
1704185369
在编制收支预算时需要使用弹性预算编制方法，根据预算年度的多种不同业务量水平，反映所应发生的收入和费用等水平，以使预算与实际具有可比性，体现预算编制的科学性和相关性，防止因为预算管理的不成熟性阻碍业务的发展。
1704185370
1704185371
（5）重要性和成本效益原则。
1704185372
1704185373
在编制预算时要根据重要性和成本效益原则，抓住重点，解决主要问题，特别是对于重要或金额较大的项目要进行详细的预算编制和评审，并能够提供详细的内容明细和说明以及可行性论证与评审，以便于抓住“牛鼻子”，根据“80/20”原则，体现成本效益原则。
1704185374
1704185375
（6）历史遗留项目的处理原则。
1704185376
1704185377
对于本年度尚未完成的历史遗留项目，不论是资本支出还是一般费用支出（研发费用投入）。有预期收益者，则下年度需要继续编制预算；无预期收益者，则不再编制预算，避免资源的浪费。
1704185378
1704185379
（7）资本支出预算编制原则。
1704185380
1704185381
厂房、设备、重要无形资产等资本支出，必须进行投资效益的可行性分析和评价，计算其投资报酬率，评价其风险等指标，并按照重点顺序优先配置资源，以体现预算管理对控制资本支出的牵引作用。
1704185382
1704185383
（8）权责发生制和收付实现制原则。
1704185384
1704185385
在编制损益收支、资产等预算时，需要按照权责发生制的原则进行编列。预算编列的口径与内部管理核算的口径必须一致，在进行内部管理核算时，也必须按照权责发生制原则进行。编制现金流量预算时，则需要把权责发生制编制的损益收支等预算转换成为收付实现制的预算，即以现金基础来编制。
1704185386
1704185387
4.预算编制说明
1704185388
1704185389
预算编制说明主要是指在预算具体编制时，如何根据设定的统一模板进行各种预算的填列、上报和自我审核等。在预算编制Excel模板中，在每张表单的下方，都附有预算的编制说明，以方便预算编制者进行预算的填报。
1704185390
1704185391
预算编制的方式是自上而下（目标预算编制）、自下而上（BU方式）。目标预算编制主要是由集团或者公司的财务部门根据预算委员会确认或者下达的预算目标利用目标预算编制模板进行自上而下的预算编制，编制完成后进行自我审核，并摘要下发至各部门，作为各部门自下而上预算编制的参考。自下而上的预算编制是依据各部门或者业务单元的年度经营计划，根据零基预算原则，由各部门自己进行预算的编制，使用的模板为BU预算编制模板。每一套预算编制模板都具有鲜明的层级关系，由总括到明细通过链接的方式进行传递，以便于编制者编制和查看；模板格式也进行了统一，由封面、目录、文档（报告）、人力资源预算、回款和收入预算、应收账款、存货和应付账款、资本支出预算、总括表格预算（如费用预算等）和明细表格（如费用预算等）、现金流量预算等组成。在各张表格的下方都有明确的编制方法，预算编制者按照编制方法进行依次填写即可。另外，各种模板事先都进行了密码锁定，使得编制者无法更改模板的基本结构，防止为后续汇总或者合并带来不便。并且，在每张表格中使用不同的颜色标注空格，如“绿色表格”表示每张表格的名称；“暗红色表格”表示预算科目和时间维度，“灰色表格”表示无须填列，其能够根据预先设定的公式自动生成；“白色空格”则需要填列等。
1704185392
1704185393
目标预算编制模板是把年度损益表、现金流量表（直接法和间接法）和资产负债表放在一张表单之中，根据三张表单中各项科目之间的会计勾稽关系组合成为一个有机整体，并对其中的关键假设指标进行定义和设置。当这些关键指标某一项变动时，三张表格会随之联动，由此可以转变成为对年度预算的沙盘推演，并且会自动按照预先设置的时间维度、公司或者部门维度、科目维度等把年度预算进行分解至季度、月度，或者进行更加深层次的细化，直至满足管理需求为止。当然，目标预算的分解模板是与BU预算编制模板一一对应的，以便于两种方式预算的比较。其中，关键的指标假设是根据历史经验进行预测或者假设得来，编制预算时需要进行填列，方向是由上向下。
1704185394
1704185395
BU编制模板是各责任主体编制预算的主要工具，首先填写最明细预算表格，然后表单会依次自动汇总成为总括的表单，每次对明细表格更新后，总括表单也会自动刷新数据。各部门编制完成初步的预算后，在由预算管理部或者财务部进行汇总或者合并，方向是由下向上。
1704185396
1704185397
5.全面预算编制的预算科目
1704185398
1704185399
预算科目的设置既要考虑预算管理的内部需要，也要考虑会计核算和财务报告的外部需要，特别是在实施预算信息系统的情况下，需要对预算科目和会计核算科目设置必要的对应关系，以便在预算信息系统和会计核算系统或者ERP中的FI模块集成的时候，便利两种系统之间数据的导入或者导出，避免数据的烦琐录入工作和会计差错的产生。
1704185400
1704185401
具体设置预算科目时，可以参考表2-8提供的预算科目，见光盘。
1704185402
1704185403
6.年度预算编制的模板发布
1704185404
1704185405
（1）年度预算主要预算指标评审模板。公司在编制年度预算时，需要确定集团或者公司的主要预算指标（预算目标）作为预算编制的起点。主要的预算指标可以分为成长性或者赢利性指标，如销售收入（国内销售收入和国外销售收入）指标、利润（税前或者税后利润）指标；现金流量获取性指标，如经营性活动现金净流量；营运效率指标，如应收账款周转天数、存货周转天数、应付账款周转天数等；质量指标，如质量损失等。这些指标的确定，需要体现自上而下（目标管理要求）、自下而上（基层能动性和自发性要求）的过程，并各自能够就指标的提出（自上而下）或者上报（自下而上）的数据提供依据和说明理由。如对收入的成长性指标，需要对行业平均增长率、标竿企业的增长率、公司近3~5年的平均增长率指标、细分市场总量、公司在细分市场所占市场份额等做出说明和判断，对上述的差异能够做出合理的解释，并最终平衡和确定年度收入预算指标。
1704185406
1704185407
上述主要预算指标的确定，需要专门的预算评审模板作为工具来使用，以作为统一的评审平台，提升评审质量、节约评审成本。预算指标评审模板如表2-9所示，见光盘。
1704185408
1704185409
（2）年度预算编制模板。
[
上一页 ]
[ :1.70418536e+09 ]
[
下一页 ]