1704185460
1704185461
业务部门、预算部门和其他经营管理职能部门要广泛收集业界、竞争对手，特别是标竿企业的信息，综合公司近3~5年的经营和资源供给情况以及公司战略规划，提出下一年度的业务经营计划，综合确定下一年度的经营目标。经营目标需要基于客观实际情况进行广泛地沟通、商讨，进行多次的会议论证和分析，一旦确定下来，各级管理层要进行承诺，以确认其严肃性，并形成可以实施的经营计划，转换为年度预算目标和预算。
1704185462
1704185463
预算目标的确定过程，可以从图2-5，得到更好地解读。
1704185464
1704185465
1704185466
1704185467
1704185468
图2-5 预算目标的确定
1704185469
1704185470
说明：集团或者公司的预算部门需要分析近3~5年的经营管理信息，特别是财务信息，分析自己的优劣，并且能够及时准确地收集宏观经济环境、业界和竞争对手的信息，参照本公司的具体情况进行对比分析。在360度聚焦分析的基础之上，能够结合集团或者公司预算管理委员会战略规划和对下年度的期望，综合提出下一年的经营目标和预算目标。
1704185471
1704185472
集团或者公司的经营目标或者预算目标是一个沟通与承诺的过程。也就是说，需要集团预算管理委员会和公司的经营管理层进行充分的沟通，在沟通的过程中避免“谈判式解决”、“虚伪的笑容”，避免讨价还价，避免演变成一种博弈的过程，而是重点关注实际业绩与以前的业绩的对比、外部竞争环境的变化、全盘考虑现实的战略机会和困难的因素的战略运营计划的制订，否则预算的管理功能会减少许多，预算目标的确定就会成为机会主义者的游戏。
1704185473
1704185474
对于上述预算目标的确定，需要召开多次的预算会议进行商讨、磋商确定，在召开预算会议之前，需要准备以下的报告清单作为预算目标会议的基础材料，如表2-20所示。
1704185475
1704185476
表2-20 预算目标确定的基础分析报告
1704185477
1704185478
1704185479
1704185480
1704185481
作为企业的预算目标主要涉及成长性和赢利性指标，如收入（包括内销和外销收入）、利润等；营运指标，如应收账款周转天数、存货周转天数、应付账款周转天数、经营活动净现金流量指标等，还有质量损失等指标。其评审模板如表2-9所示。
1704185482
1704185483
1704185484
1704185485
1704185486
企业全面预算管理 [:1704184175]
1704185487
企业全面预算管理 2.2 年度预算的编制、合并和审核
1704185488
1704185489
2.2.1 年度预算编制
1704185490
1704185491
首先，集团或者公司的年度预算主要经营指标确定后，编制起点也就确定下来，经营指标被依次分解至下一级责任中心，直至最基层的业务单元。其次，各责任中心根据确认的经营指标和经营计划、工作范围等，利用统一的预算编制模板进行年度预算的编制。再次，各责任中心年度预算初步编制完成后，需要根据预算管理部或者财务部编制的TD预算进行对比和自我审核，对有差异的预算科目进行初步评审，直至达成一致意见。最后，各责任中心对达成一致意见的初步审核后的年度预算进行上报至上一级责任中心，由上一级责任中心进行评审。
1704185492
1704185493
其中，各级责任中心若对其承担的经营指标存在异议，可以根据业务流程依次向上一级责任中心进行反馈，并讨论形成最终意见。在无法达成意见时，可以由再上一级责任中心的负责人进行最终裁定。另外，各责任中心编制的年度预算是依据零基预算原则，按照确定的经营指标、工作计划和范围进行的，是自上而下的预算编制，即BU预算编制。在BU预算编制完成后，需要与预算管理部或者财务部编制的本责任中心的目标预算进行对比，对差异较大的科目，进行原因分析、评审，并最终达成一致意见，最后，依据达成的一致意见修改本责任中心的年度预算，修改后的年度预算才能够进行上报上一级责任中心。对于无法达成一致意见的预算，可以申请上一级责任中心的负责人或者预算管理部进行裁定。
1704185494
1704185495
2.2.2 年度预算的汇总和合并
1704185496
1704185497
在各级责任中心预算编制完成后，需要按照预算层级（上一级责任中心汇总和合并下一级责任中心）进行预算的汇总或者合并。汇总或者合并的预算责任主体可以按照预算组织结构进行，如图2-6所示。
1704185498
1704185499
1704185500
1704185501
1704185502
图2-6 集团预算汇总和合并图
1704185503
1704185504
1.预算汇总与合并层级
1704185505
1704185506
预算在集团公司的汇总或者合并层级主要是根据集团公司的预算组织结构划分各种责任中心，然后定义责任中心层级。这种责任中心的层级一般可以分为5~6级或更多。即从最小的责任中心（营销中心或者最小的业务组织单元）开始，直至最高的责任中心，也就是集团公司层级。在进行预算汇总或者合并时，需要从最小的责任中心（营销中心或者最小的业务组织单元）开始，依次向上一级责任中心进行汇总和合并，直至三大管理部门（营销部门、管理部门、制造部门），或者按照价值链层级、公司层级、事业部层级、集团层级等进行汇总和合并。
1704185507
1704185508
在对预算进行汇总和合并时，所涉及的内容以及内部关联交易和口径是不同的。汇总仅仅是为了统计需要，按照责任中心层级进行简单的合计或者累计加总，而合并是按照责任中心层级，抵消内部关联交易，需要根据重要性原则和统一规则，编制抵消分录，合并而成。
1704185509