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全面预算管理2.0：解开管理者8大难题的钥匙 4.3.3 战略部门下达系统级重点工作
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集团总部的战略部作为北京农投主管战略的部门，必须要把控整个北京农投的战略实施。在全面预算管理2.0中，预算直接承接于战略，而战略与预算之间是以当年度系统级重点工作为衔接的。因而，战略部门管控公司战略的工具就是当年度的系统级重点工作。
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在许多公司的组织架构和职责安排中，战略部门没有直接管理其他同级部门及各下属子公司的权力。但在全面预算管理2.0中，系统级重点工作由集团总部的战略部下达，遵循“谁下达，谁监控，谁考核”的原则。在这种制度安排下，北京农投通过制度上的顶层设计授予战略部门监督各同级部门和各下属子公司的权力，也就能让战略部门真正发挥把控战略实施的重要职能。
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在全面预算管理2.0中，当确定系统级重点工作后，北京农投就会由预算管理委员会进行第一次下达，并启动全面预算工作。在下达中，以战略部门为主向子公司解释下达重点工作的原因，与下级公司在双方认识不同的地方进行细致的沟通。沟通的过程也是上下级之间经营思路、管理思想相互撞击融合的过程，通过这个过程，使公司上下级之间对下一年度要做的重点工作取得大体一致的认识，起到统一思想、明确思路的功效。同时，在沟通的过程中，集团公司确定的基于战略的重点工作是否恰当将得到第一次反馈，甚至是修正，而在后续逐级的预算目标分解、下达、再分解、再下达的过程中，该重点工作会被不断地细化、落实，直至匹配资源得到充分保障和认知。如果出现不适宜情况，会通过预算系统及时反馈回战略部门，使不适当的目标得到及时修正。最终，当全面预算编制工作全部完成后，也就标志着全部重点工作均已得到落实和保障，集团公司正式与各子公司签署绩效考核责任书。
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要特别指出的是，在第一步确定系统重点工作时，战略部将会同财务管理部门、运营管理部门，按照年度战略目标要求分解确定各子公司年度财务指标，随同系统级重点工作一并下达。下达时不是由三个职能部门联合下达，而是由战略部单独下达。之所以将重点工作与财务指标在同一个责任书中下达，并通过预算组织机构会同财务部门、运营部门一起与子公司进行沟通，是因为重点工作与财务指标存在逻辑关系，战略部门负责与下属公司沟通系统级重点工作。同时，财务部门主要负责与子公司沟通财务指标；运营部门作为公司主管运营的职能部门，要对子公司下一年所有与运营相关的工作有所建议与了解，因此一起参加沟通。所有这些工作通过预算管理委员会的组织职能得到实现，充分统一和协调了各部门的职能，使得存在紧密逻辑关系的工作得到有序开展，避免了因部门分工和部门工作计划时间错配造成的人为割裂。
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一般而言，许多公司都是由业务主管部门下达经营任务指标，但这样战略部门与业务主管部门就会存在沟通成本和执行不一致问题。在北京农投的全面预算管理2.0中，由战略部门下达重点工作，由业务主管部门组织实施就可以较好地解决这一问题。北京农投××子公司的考核责任书见表4-2。
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表4-2 北京农投××子公司的考核责任书
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全面预算管理2.0：解开管理者8大难题的钥匙 4.4 事项化的预算目标
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目标的合理性是预算的关键。合理的目标可以增强投资者的信心，使股价增长；可以提升债权人的信心，进一步放大杠杆；可以保护经营者的积极性，提振公司士气。
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—the author’s words—
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全面预算管理2.0：解开管理者8大难题的钥匙 4.4.1 两个任务
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预算目标是预算年度内，各责任中心围绕企业战略规划和各自职能，通过一定的经营活动或管理活动所期望取得的结果。对预算目标的思考和确定是预算编制的起点。预算目标是规划未来的重要手段，也是企业传导经营方针和经营意图的重要介质，起着加强内部沟通的重要作用。同时，预算目标也是企业加强控制的重要手段，更是各级责任中心绩效考核的重要依据。
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合理而恰当的预算目标是预算管理有效性的保障，预算目标的确定方法有很多，但是企业需要注意把握预算目标的系统性，确保预算目标能够覆盖企业未来年度的经营和管理重点。全面预算管理2.0中，预算目标首先来自于公司的重点工作。因而，通过预算目标，高层管理者可以将战略意图传达给整个组织，同时，各级责任人通过落实预算目标来完成重点工作，支撑公司的战略落实。
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为确保战略规划的实施与落地，确保各上级责任中心目标的达成，预算的编制应遵循自上而下、上下结合的编制原则。因此，预算编制工作应该以最高级别的预算目标作为起点开展工作。同时，由于全面预算的编制周期在一年以内，加以配合有效的预算调整机制，预算能更快地对市场做出反应。因此，预算的编制流程要包含反馈机制，并允许预算对战略提出修正意见。
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作为预算管理工作的起点，预算目标是预算机制作用发挥的关键。好的目标有利于预算管理工作的顺利推进，有利于日常管理有序和协调；反之，不好的目标会使预算管理效率和效益大打折扣，使企业日常管理工作处于无序的境地。具体而言，企业预算目标的确定必须解决以下两个任务。
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1.建立预算目标体系
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预算目标经过层层分解后会形成下一级目标，企业所有预算目标及其所属的分解目标，构成了企业预算目标体系。预算目标体系要能够体现企业的总体战略，强调企业战略管理重点，将重点工作进一步细化。它是实现企业战略发展的直接“调控棒”，也是企业年度经营业绩的指南针和行动纲领。
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实际上，建立预算目标体系的过程也就是预算目标的层层分解过程，也是预算得以执行的重要前提。将企业的总体目标沿纵向和横向两个角度层层分解，纵向的分解使得企业的预算目标最终落实到每个部门、每个员工，从而使得下级目标有效支撑上级目标；横向的分解使得部门与部门之间的预算目标、个人与个人之间的预算目标相互协同、互相配合，形成有机的整体。这个目标体系将随着公司预算工作的结束而建立完毕。
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