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C：1250/60%=2085（万元）
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应该注意的是，资产或资本是确定与分解预算目标的重要标准，但并非唯一标准。预算目标确定尤其是分解时还必须考虑各分部或分公司间客观存在的差异，并据以对目标进行相应调整。
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上述技术手段可以成为预算目标确定和分解的方法或依据，但需要注意：费用、成本指标不能作为预算目标进行下达，只可以把它们作为控制标准进行下达，而真正的成本、费用需要在为达成预算目标而需要的资源消耗中提出，并最终成为预算目标得以实现的充分保障。
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（3）预算目标分解中的非财务资源问题。
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预算目标分解时还应考虑非财务资源问题。在分解预算目标时，我们一直强调用财务资源（如总资产或净资产）来确定利润目标的分解依据。但是，对于某些子公司而言，它所占有总部的资源并不完全是财务资源，还包括非财务资源，譬如较好的地理位置、素质较高的员工队伍、较好的市场状况以及被其占有的特许经营权等特有资源。在这种情况下，必须对利润目标分解依据进行再调整。
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可行的做法是将财务资源的分解依据的权数设定为小于100%（比如60%），将非财务资源占用权重设定为另一权重（比如40%），然后对非财务资源的占用分解进行量化处理。具体如图4-5所示。
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图4-5 非财务资源的分解依据
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全面预算管理2.0：解开管理者8大难题的钥匙 4.6 将预算目标转化为行动方案
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任何目标最终都要有人落实才能达成。行动方案的制定是完成目标的最后一道关口，不同行动方案的效率和效果将有很大的差别。
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—the author’s words—
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全面预算管理2.0：解开管理者8大难题的钥匙 4.6.1 行动方案的标准格式
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各级预算目标通过逐层分解细化到岗位并最终转变为个人行动方案的过程，正是预算逻辑发挥作用的重要过程。这一过程是管理者和基层员工发挥自己能力和主观能动性的重要过程，也是管理者展现个人管理魅力的重要阶段。预算目标转化为行动方案的过程主要包括目标分解、行动方案制定、目标协作、明确责任与授权、编制目标体系表等工作。预算目标分解中，最重要的环节是行动方案的制定，它是将预算目标转化为每个岗位上的实际工作的最终环节。这个转变工作完成得好，未来目标实现和员工自我管理的效果就会好。因而，行动方案的制定方法最终决定着全面预算管理2.0中预算逻辑的实现方法。
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全面预算编制过程示意图见图4-6。
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图4-6 全面预算编制过程示意图
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行动方案制定是各个责任中心的岗位级员工对自身接受的年度预算目标的实现途径、方法和步骤的分析与确定。行动方案的制定过程是公司内部上下级之间沟通和协调的重要阶段和机会。只有制定了合理的行动方案，公司才能据此有效配置资源。因而，行动方案是全面预算管理2.0中资源配置的依据所在。
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北京农投根据自己的实践，在全面预算管理2.0中创建了行动方案的标准格式，用于指导各岗位根据预算目标编制行动方案。表4-8就是北京农投以表格形式对行动方案所包括的要素和内部逻辑的详细规定。
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其中，表格的前五行是北京农投全面预算管理2.0中事项化预算目标的标准格式，包括目的、预算事项、完成标准和起止时间四个要素，再加上目标编号、责任部门和责任人。
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紧随其后的“实现途径和方法”是全面预算管理2.0中的行动方案。北京农投规定，一个完整的行动方案包括四个部分：步骤、资源需求、预计产出、风险分析及应对措施。
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