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预算目标分解时还应考虑非财务资源问题。在分解预算目标时，我们一直强调用财务资源（如总资产或净资产）来确定利润目标的分解依据。但是，对于某些子公司而言，它所占有总部的资源并不完全是财务资源，还包括非财务资源，譬如较好的地理位置、素质较高的员工队伍、较好的市场状况以及被其占有的特许经营权等特有资源。在这种情况下，必须对利润目标分解依据进行再调整。
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可行的做法是将财务资源的分解依据的权数设定为小于100%（比如60%），将非财务资源占用权重设定为另一权重（比如40%），然后对非财务资源的占用分解进行量化处理。具体如图4-5所示。
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图4-5 非财务资源的分解依据
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全面预算管理2.0：解开管理者8大难题的钥匙 4.6 将预算目标转化为行动方案
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任何目标最终都要有人落实才能达成。行动方案的制定是完成目标的最后一道关口，不同行动方案的效率和效果将有很大的差别。
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—the author’s words—
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全面预算管理2.0：解开管理者8大难题的钥匙 4.6.1 行动方案的标准格式
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各级预算目标通过逐层分解细化到岗位并最终转变为个人行动方案的过程，正是预算逻辑发挥作用的重要过程。这一过程是管理者和基层员工发挥自己能力和主观能动性的重要过程，也是管理者展现个人管理魅力的重要阶段。预算目标转化为行动方案的过程主要包括目标分解、行动方案制定、目标协作、明确责任与授权、编制目标体系表等工作。预算目标分解中，最重要的环节是行动方案的制定，它是将预算目标转化为每个岗位上的实际工作的最终环节。这个转变工作完成得好，未来目标实现和员工自我管理的效果就会好。因而，行动方案的制定方法最终决定着全面预算管理2.0中预算逻辑的实现方法。
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全面预算编制过程示意图见图4-6。
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图4-6 全面预算编制过程示意图
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行动方案制定是各个责任中心的岗位级员工对自身接受的年度预算目标的实现途径、方法和步骤的分析与确定。行动方案的制定过程是公司内部上下级之间沟通和协调的重要阶段和机会。只有制定了合理的行动方案，公司才能据此有效配置资源。因而，行动方案是全面预算管理2.0中资源配置的依据所在。
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北京农投根据自己的实践，在全面预算管理2.0中创建了行动方案的标准格式，用于指导各岗位根据预算目标编制行动方案。表4-8就是北京农投以表格形式对行动方案所包括的要素和内部逻辑的详细规定。
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其中，表格的前五行是北京农投全面预算管理2.0中事项化预算目标的标准格式，包括目的、预算事项、完成标准和起止时间四个要素，再加上目标编号、责任部门和责任人。
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紧随其后的“实现途径和方法”是全面预算管理2.0中的行动方案。北京农投规定，一个完整的行动方案包括四个部分：步骤、资源需求、预计产出、风险分析及应对措施。
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其中，步骤是行动方案的核心内容。它详细描述了每个岗位实现所承担的预算目标的途径和工作逻辑。需要特别指出的是，在全面预算管理2.0中，步骤与事项化的预算目标相同，也是结构化的。每个步骤的组成要素都要参照事项化预算目标的要素和标准格式，确定步骤的内容、完成标准和起止时间，保证每个步骤的执行人能够准确把握工作内容，按时完成任务。北京农投将步骤结构化和标准化的目的是，无论任何人，只要看到了步骤的具体内容，就能清楚准确地掌握实现该预算目标的工作内容，不会产生歧义。因此，结构化的步骤还有另外一个重要的功能，那就是知识的传递和共享。在这种设定下，即使负责某个岗位的工作人员发生变化，接替岗位工作的其他人员也能同样理解工作步骤，迅速进入工作状态。全面预算管理2.0实现了学习型组织非常重要的一个功能要求——知识传承。
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表4-8 岗位目标实施方案表
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