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全面预算管理2.0：解开管理者8大难题的钥匙 [:1704187744]
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全面预算管理2.0：解开管理者8大难题的钥匙 4.7.1 做多少事配多少资源
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如前所述，每个岗位在制定行动方案时，步骤确定后，就需要根据步骤的具体内容，提出实施步骤所需要的资源。这里的资源包括了财务资源和非财务资源。因而，在全面预算管理2.0中，步骤是资源配置的对象。其隐含的逻辑就是“做多少事配置多少资源”“做什么事配什么资源”，是因事配置资源，而在很多企业中，资源的配置逻辑是“给多少资源做多少事”“给什么资源做什么事”，是因资源而做事。
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在全面预算管理2.0中，预算目标经过确定、下达、分解后，最终到达岗位级责任人。岗位级责任人制定实现目标的途径与方法，编制实现目标的行动方案。其中，最核心的内容就是步骤，步骤体现了岗位上的工作方法和工作内容。所有步骤的集合就是预算年度中企业经营活动的提前规划。执行这些步骤会耗费企业的现有资源，也会带来新的资源。因而，步骤就是这些流入和流出企业的资源与预算目标相互衔接的地方。步骤将资源与预算目标连接在一起，步骤即资源配置的对象，资源是步骤完成的保障。
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当然，并非所有的预算目标都需要配置资源。因为凡事都有一个重要性原则，例如一项预算目标是编制资金管理办法，如果这个预算目标的责任人根据公司日常的资金管理要求就可以完成编制工作，无须额外花费时间和资金去考察、调研与购买资料等，那就不需配置资源。
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在全面预算管理2.0中，创造性地将资源的概念进行扩展，将其由传统预算中专指列于企业报表的财务资源，扩展到一系列对企业或组织创造价值起到重要作用的非财务资源。在全面预算管理2.0中，财务资源主要对应资产负债表、利润表和现金流量表，包括收入、成本、费用、资金、应收账款、固定资产以及现金流等内容；非财务资源则包括人力资源、因专业化导致的某个部门独有的专业技能、企业外部公共关系网络、其他部门的协作、公司高层领导的社会网络等。
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实际上，只要是为了完成步骤而需要的支持，无论内容是什么，只要能够单独列出并清晰地阐述，都可以称之为资源。正因为如此，北京农投的全面预算管理2.0才是真正意义上的“全面”预算。
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全面预算管理2.0：解开管理者8大难题的钥匙 [:1704187745]
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全面预算管理2.0：解开管理者8大难题的钥匙 4.7.2 时间等非财务资源的配置
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财务资源的配置比较简单，无非是数量的大小而已。非财务资源如何配置呢？在全面预算管理2.0中，非财务资源的配置需要步骤的编制人清晰明确地用文字表达出来。
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例如，北京农投的风险控制部门某个预算目标经分解后的一个步骤是“提出风险防控业务系统的需要文档”。编制人认为这个步骤的实现需要信息技术部门的一名高级经理用1个月的时间来指导完成，那么“信息技术部门一名高级经理的1个月时间”就是完成该步骤需要使用的一项非财务资源。
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如何完成配置？只需要将该非财务资源直接以文字方式描述在行动方案的“资源”一栏就可以完成配置。要注意的是，“信息技术部门一名高级经理的1个月时间”，该内容并不清晰准确。1个月时间是哪1个月？什么时候开始？什么时候结束？这个资源的准确表述应该是“信息技术部门一名高级经理4～5月份的1个月时间”，这完整地表达了完成该项步骤所需要的时间资源和人力资源。具体参见表4-11。
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表4-11 为步骤配置的资源
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要注意到，这个资源中明确提到需要一名信息技术部的高级经理，信息技术部高级经理是其他部门的员工。因此，这项资源对于风险控制部来说就是一项需提前计划的人力资源，而4～5月份的1个月时间则是时间资源。对于信息技术部来说，这是其他部门为了完成预算目标的必要步骤所提出的协同需求，那么信息技术部必须接受并及时提供支持。在北京农投，特别编制了“协作事项表”用于收集整理对公司之间、部门之间需要相互协作的事项。
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再比如，北京农投的下属公司承接的一项取得政府补贴的系统级目标，经分解后制定的一个步骤是“与政府相关部门取得联系，并向其汇报需补贴项目的具体情况”。而根据行政关系，这一汇报工作只有北京农投的总经理才能完成，那么“北京农投总经理一个下午的时间”就是完成这项工作的非财务资源。配置方法就是将该非财务资源直接以文字方式描述在“资源”栏中。具体参见表4-12。
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表4-12 为步骤配置的资源
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全面预算管理2.0：解开管理者8大难题的钥匙 [:1704187746]
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全面预算管理2.0：解开管理者8大难题的钥匙 4.7.3 自动化的财务资源配置
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一个优秀的预算管理系统能够让每一个岗位上的员工都顺利地配置资源，这是预算目标实现全员参与的重中之重。如前所述，非财务资源的配置可以通过文字描述的方式实现，但财务资源的配置必须通过会计语言。
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