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1704189884 (3)创造平等、信任、注重交流的团队氛围。为落实重点任务,制定有效的行动方案,全面预算管理2.0必须实现信息的共享,以及整个团队在共同合作中对目标达成共识。这种有效的交流能够消除等级障碍,培养团队成员的归属感和自豪感。
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1704189886 (4)实现团队与角色的和谐一致。在全面预算管理2.0中,对重点任务和预算目标的制定、分解和下达,需要进行层层授权,调动各层级的积极性,并鼓励在职责范围内达成能够促进组织和个人能力提升的目标。为确保目标实现,要明确行动方案制定的重要性和必备内容,并鼓励通过沟通和协作等方式形成最佳行动方案。利用先进的技术手段,促进企业知识的形成、积累和沉淀,有意识地促进目标系统化,形成自上而下的以战略为起点的目标任务体系,展示目标达成的过程,形成可视化任务体系。在协同的理念下,整个组织既分工又合作。学习型组织理论认为,在一个团队中,如果人们都在积极、高效地共同工作,那么人们承担的角色将取决于眼前任务的性质、任务要求的技能以及团队其他成员的情况。在这种状态下,全面预算管理2.0与学习型组织的建立是相辅相成、相互成就的过程。
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1704189892 全面预算管理2.0:解开管理者8大难题的钥匙 4.10 动态的商业环境与预算应对
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1704189894 预算的原则和框架是刚性的,但要想使预算适应不同行业、不同企业以及变化万千的市场环境,在具体方法上也应随之变化,使之适应实践的需求。
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1704189896 —the author’s words—
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1704189902 全面预算管理2.0:解开管理者8大难题的钥匙 4.10.1 多样化的预算编制方法
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1704189904 从理论上讲,预算可以根据不同的预算项目,分别采用定期预算、滚动预算、固定预算、弹性预算、零基预算、增量预算等方法进行编制。
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1704189906 1.定期预算与滚动预算
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1704189908 定期预算是指在编制预算时以不变的会计期间(如公历年度)作为预算期的一种预算编制方法。与定期预算相对应,滚动预算则是一种不管时间如何推移,始终都使预算期保持在一个固定期间跨度、连续进行的动态预算法。
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1704189910 滚动预算的预算期通常以一年为固定长度,每过去一个月或一个季度,便补充一个月或一个季度,永续向前滚动。滚动预算的理论依据是:生产经营活动是永续不断进行的,作为其控制依据的预算也应该与此相符,保持其连续不断性;而且,生产经营活动是复杂多变的,而人们对它的认识又是有限的,往往需经历由粗到细、由模糊到具体的过程,若能做到长计划、短安排,就能最大限度地克服预算的盲目性。
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1704189912 滚动预算的优点主要体现在:其一,遵循了生产经营活动的变动规律,保证了预算的连续性和完整性;其二,长计划、短安排的具体做法,使预算能适时反映实际经营状况,从而增强了预算的指导作用。
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1704189914 滚动预算强调固定期限的滚动性,但由于预算作为战略计划实现的机制与工具,必须将动态与定期预算年度内的静态进行有机结合,在这种情况下,滚动预算如何滚动就成为预算编制甚至预算控制、考评的重要议题。
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1704189916 当然,在实施滚动预算方法时,应该避免产生另一个新的问题,即不能使公司战略和年度基本预算目标因“滚动”而发生“松动”。
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1704189918 2.固定预算与弹性预算
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1704189920 固定预算是根据预算内正常的、可实现的某一业务量水平编制的预算,一般适用于固定费用或者数额比较稳定的预算项目。固定预算的运用范围最广,使用最简单。
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1704189922 但固定预算作为一个预算期固化的概念,强调在特定预算期内预算的刚性,可是环境是变动的,期初的预算并不能够完全反映已经发生实际变动的事实,因此需要对固定预算内的刚性预算进行适当的修正,否则就容易灵活性差,且容易形成鞭打快牛等局面。
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1704189924 与固定预算相对应,弹性预算是指按照预算期内可预见的多种业务量水平所编制的、能够适应不同业务量情况的预算。这种方法正是针对固定预算的主要不足而设计的,其预算编制的依据不是某一固定的业务量,而是一个可预见的业务量范围,因而使预算具有伸缩弹性,增强了预算的适用性。
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1704189926 弹性预算方法应用的要点是使预算具有伸缩弹性,能够适应实际执行过程中各种不同业务量变化的需求。
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1704189928 从理论上说,要使预算具有弹性,关键是应该按照收入、成本、费用、利润的不同习性特征,分别规划其在不同业务状况下对资源的不同影响。所以,其常用的方式就是多栏式预算编制,即在可预见的业务量范围内,根据收入、成本、费用、利润的不同习性,按照一定的业务量间隔,分别确定其预算额并汇总列入一个预算表格中。而且,业务量的间隔通常以5%~15%为宜,因为间隔太大将失去弹性预算的优点,间隔太小则会增加不必要的预算编制工作量。具体方式如表4-17所示。
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1704189930 表4-17 弹性预算编制示例 (单位:元)
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