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财务是个“真实的谎言” 研发成本
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知识是铅笔,而理解就是在它的一端加上橡皮擦。
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几乎所有人都对研发成本或者说研发费用持肯定的态度。的确,有时看一个公司是否有技术上的优势,是否能够持续长期地处于市场的主导地位,产品的技术领先很重要。中国制造升级为中国创造的关键就是自主研发的能力。
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但是,研发并非一定就意味着传统中昂贵的实验室和一大堆的试管仪器,一些看似很小的革新也能带来巨大的利润。自从铅笔发明以后,几十年内销量缓步增加。一个叫Hayman Lippma的人对使用铅笔的人似乎有更深刻的理解,他在每枝铅笔的一端加上橡皮擦。结果从那天开始,销量飞速上升,直到今天带橡皮擦的铅笔每年销量70亿枝。华尔街日报称:“知识是铅笔,而理解就是在它的一端加上橡皮擦。”
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实际上,研发的投入并不能给市场带来必然的成功,如果不能很好地理解客户的需求,推出的新产品和新技术就会像大白象一样高贵而无用。沃尔沃卡车在沙特阿拉伯的失利不是因为技术落后,而是因为技术太先进。
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若干年前,在沙特阿拉伯的公路上经常会看到以安全、质量和环保著称的沃尔沃卡车。沃尔沃为了保持在市场上的领先地位,不断地进行技术创新。研发在沃尔沃公司有着悠久的传统和备受尊重的地位。研发团队一直在扩大,研发费用似乎从来就没有短缺过,研发能力在不断精进。车辆的性能随之在不断提升,很多先进的计算机技术被应用到卡车上,直到有一天,在沙特阿拉伯很难再找到不需要太多培训就可以上岗的卡车司机了。会熟练操纵电脑并能完全看懂使用手册的司机越来越少,结果车上很多先进的功能只能沦为昂贵的摆设。沃尔沃卡车好得超过了市场对于基本运输工具的期望。
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这时,奔驰卡车携着10年前的老技术进入沙特阿拉伯市场。它们简单,一点也不时尚,甚至没有一点想与时俱进的意思,但是它们满足了沙特阿拉伯的卡车司机的需要——容易驾驶,可以运输,价格也低。很快,技术落后的奔驰卡车受到了空前的欢迎。
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有时候,要理解客户真正的需求是什么并不是件容易的事。有很长一段时间,我每隔一个星期都要乘飞机去长途旅行。现在的飞机商务舱座位边上都装有机上电话。在飞行中,手机是不允许使用的,但是可以使用机上电话。你只需要刷一下信用卡就可以通话了。据说,航空公司做了很多次客户需求调研,很多乘客都表示机上电话是需要的。于是,飞机制造公司投入大量人力物力研发机上电话,而且成功了。一个很有趣的现象是,我从来没有看到有乘客在飞行中使用过这种电话,我自己也从来没有用过。试想一下,你旁边靠得很近地坐着陌生的乘客,你给谁打电话似乎都不合适。于是,这种昂贵的通信工具成了摆设。而它的研发成本最终摊在了每一个无辜的乘客身上。
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财务是个“真实的谎言” 沉没成本
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“One Night in Beijing,我留下许多情,不敢在午夜问路怕走到了百花深处……人说百花的深处住着老情人,缝着绣花鞋面容安详的老人,依旧等待着那出征的归人……One Night in Beijing,你会留下许多情,不敢在午夜问路怕触动了伤心的魂。”
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——《北京一夜》歌词
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《北京一夜》是感情上的沉没成本。
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俗话说,“行百里者半九十”,前头这九十里就是沉没成本,完全成了无用功。西方人爱说:“不要为打翻的牛奶哭泣”,也是这个意思。麦当娜饰演的艾薇塔,在荧幕上深情地高唱《阿根廷,不要为我哭泣》时,一代国母艾薇塔成了阿根廷政治历史的沉没成本。
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过去国有体制里的企业员工在分奖金时常爱抱怨说:“没有功劳还有苦劳,没有苦劳还有疲劳,为什么奖金没有我的份?”这里的苦劳和疲劳其实都是沉没成本,是无用功,忽略不计的,因为在商业世界里,功劳才是唯一有价值的可以量化的产出。
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不要让过去的阴影笼罩前面的道路。财务里假定,沉没成本对以后的决策没有任何可量化的财务价值,因此作为费用一次性记录。比如一个项目中途夭折,所有的投入都将成为沉没成本,在财务上不可以作分摊折旧处理,这样才不至于影响下一个项目的评估和决策。听上去,很有点断臂自救的意气。
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投资决策失误往往是造成企业沉没成本的最主要原因,因此,战略决策一再强调必须做正确的事情,特别是在做大的固定资产方面投资的时候。
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比如,建立一家工厂。一旦建起,各项建厂时的投入就变成了沉没成本。除非预期的产出收入至少能弥补建厂费用,否则,一个理性的企业家是不会轻易投资建厂的。
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在石油行业里,石油钻井时经常会出现废井,可能是勘探的原因,也可能是施工的原因,也可能纯粹是运气的原因,总之,必须随时准备放弃已经投下的资金和技术,重新寻找新的钻井口。这种巨额的沉没成本自然不是一般小公司能承受得起的。
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跟其他成本有好有坏一样,有时沉没成本也可以为企业在某些方面带来优势。
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如果一个产业的沉没成本很高,就会形成进入门槛。那些具有明显规模经济的资本密集型产业,如能源、通信、交通、房地产、医药等产业,其惊人的初始投入和退出成本则往往使许多准入者望而却步,因为这首先是一场PK“谁输得起”的比赛。小企业通常只能选择沉没成本较低的竞争性行业求得发展。
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经济泡沫也是一种典型的沉没成本。网络泡沫时,在1999年世界经济论坛上,比尔·盖茨说:“是的,它们当然是泡沫。但是你们都忘记了核心。正是因为泡沫才吸引了大量的资本投入到互联网行业,从而驱使技术的进步越来越快。”
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