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1704361733 授权审批制度时保证投资活动合法性和有效性的重要手段,不相容职务分离制度则通过相互监督与牵制,保证投资活动在严格控制下进行。
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1704361735 4.投资活动与企业战略不符带来的风险
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1704361737 企业投资活动应以企业发展战略为导向,正确选择投资项目,合理确定投资规模,恰当权衡收益与风险。
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1704361739 5.投资与筹资在资金规模、期限、成本与收益上不匹配的风险
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1704361741 企业投资应量力而为,不可贪大求全,超过企业资金实力和筹资能力进行投资;投资的现金流量在规模上和时间上要与筹资现金流量保持一致,以避免财务危机发生;要充分考虑投资收益、筹资成本与投资风险的关系相匹配,保证筹资成本的足额补偿和投资赢利性。
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1704361743 投资业务的关键风险控制点、控制目标与控制措施如表6-2所示。
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1704361745 表6-2 投资业务的关键风险控制点、控制目标与控制措施
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1704361750 续表
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1704361758 企业内控精细化管理全案 [:1704360346]
1704361759 企业内控精细化管理全案 五 关于资金营运
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1704361761 资金营运是指企业日常生产经营中合理组织和调度各类资金,保证各类资金正常循环周转的行为。广义的资金营运是企业筹资取得资金以后,进而使用资金营利的过程;狭义的资金营运是与企业投资活动相对立的一种行为,是企业投资形成项目或资产以后,有效组织项目或资产运营、获取收益的过程。
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1704361763 (一)资金营运活动的业务流程
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1704361765 企业的资金营运过程,从资金流入企业形成货币资金开始,到通过销售收回货币资金、成本补偿确定利润、部分资金流出企业为止,形成资金营运的一个完整循环。企业资金营运,表现为一个循环结束,下一个新的循环重又开始。企业资金的不断循环,构成企业的资金周转。企业资金营运的内部控制,就是对企业资金循环周转过程的内部控制。
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1704361767 1.货币资金
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1704361769 货币资金是企业资金营运的起点和终点。货币资金作为流动性最强、赢利性最弱的资金,既不能持有太多,也不能持有太少,应保持在企业日常经营支付需要的恰当水平上。合理的货币资金持有数量,应采用成本模式、存货模式、随机模式等特定方法进行决策,并编制现金预算进行严格控制。货币资金的收付必须遵循以下内部控制过程:
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1704361771 (1)资金收付需要以业务发生为基础。企业资金收付,应该有根有据,不能凭空付款或收款。
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1704361773 (2)企业授权部门审批:收款方应该向对方提交相关业务发生的票据或证明,收取资金。对资金付出方而言,资金支付涉及企业经济利益流出,应严格履行授权分级审批制度。
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1704361775 (3)财务部门复核:财务部门收到经过企业授权部门审批签字的相关凭证或证明后,应再次复核业务的真实性,金额的准确性,以及相关票据的齐备性,相关手续的合法性和完整性,并签字认可。
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1704361777 (4)出纳或资金管理部门在收款人签字后,根据相关凭证支付资金。
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1704361779 2.储备资金
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1704361781 为维持企业正常的生产经营,企业储备资金应保持在合理水平上,避免过多或不足。储备资金过多,会导致资金积压,增加资金成本,影响赢利水平;储备资金不足,会导致生产经营所需存货无法及时补充,致使企业生产经营中断,造成经营损失。生产阶段结束,产品完工验收入库,也形成以产成品存货为代表的、可供销售的新的储备资金。
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