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货币资金是企业资金营运的起点和终点。货币资金作为流动性最强、赢利性最弱的资金，既不能持有太多，也不能持有太少，应保持在企业日常经营支付需要的恰当水平上。合理的货币资金持有数量，应采用成本模式、存货模式、随机模式等特定方法进行决策，并编制现金预算进行严格控制。货币资金的收付必须遵循以下内部控制过程：
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（1）资金收付需要以业务发生为基础。企业资金收付，应该有根有据，不能凭空付款或收款。
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（2）企业授权部门审批：收款方应该向对方提交相关业务发生的票据或证明，收取资金。对资金付出方而言，资金支付涉及企业经济利益流出，应严格履行授权分级审批制度。
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（3）财务部门复核：财务部门收到经过企业授权部门审批签字的相关凭证或证明后，应再次复核业务的真实性，金额的准确性，以及相关票据的齐备性，相关手续的合法性和完整性，并签字认可。
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（4）出纳或资金管理部门在收款人签字后，根据相关凭证支付资金。
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2．储备资金
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为维持企业正常的生产经营，企业储备资金应保持在合理水平上，避免过多或不足。储备资金过多，会导致资金积压，增加资金成本，影响赢利水平；储备资金不足，会导致生产经营所需存货无法及时补充，致使企业生产经营中断，造成经营损失。生产阶段结束，产品完工验收入库，也形成以产成品存货为代表的、可供销售的新的储备资金。
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3．生产资金
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储备资金用于生产过程而形成生产资金，企业生产资金的内部控制，应严格遵循生产计划，重点控制成本费用的发生，防止生产浪费，各种固定资产、存货使用效率低下，人、财、物效率不高等问题。
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（二）资金营运内部控制的总体要求
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企业应建立全面预算管理制度，实现资金统一收支和调配，通过加强对流动资产和流动负债的管理，加快现金、存货和应收账款的周转速度，尽量减少资金的占用，控制资金风险，降低资金占用成本；集中调度资金，合理安排融资规模和结构，确保满足资金需求，降低融资成本；充分利用商业信用，提高企业资金使用效率，最终达到提升企业整体绩效和管理水平的目的。
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1．资金平衡
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资金平衡是营运资金内控的基本目标，企业应注意资金在采购、生产、销售等各环节的综合平衡，做到资金流在数量和时间上的合理配置，保证资金循环周转的顺畅进行，全面提升资金营运效率。
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2．严格预算
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企业应当充分发挥全面预算管理在资金综合平衡中的作用，严格按照预算要求组织协调资金调度，确保资金及时收付、流转，实现资金的合理占用和良性循环。
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3．高效周转
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资金营运类似于企业的血液循环系统，资金只有在不断周转的过程中才能创造出更大的经济效益，所以企业应努力提高资金周转效率，防止出现资金闲置沉淀等。
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4．调度灵活
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资金营运涉及企业的各项业务环节以及各个业务部门，有效的资金营运必须通过灵活的资金调度来实现，特别是对于规模较大的企业集团，通过灵活的内部资金调拨可以调剂余缺，提高资金使用效率。
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5．管控有力
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企业资金营运内部控制涉及内容多、范围广、环节众多、体系庞杂，企业必须深入各个流转环节，在全面预算的基础上，结合定额控制以及差异分析、责任考核等方法，对资金营运进行严格管控。
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（三）资金营运内部控制的关键控制点及控制措施
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1．货币资金环节
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（1）货币资金环节的主要风险点
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①货币资金持有量不合理，导致资金积压、赢利能力降低，或资金不足，出现支付困难；
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