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1704361769 货币资金是企业资金营运的起点和终点。货币资金作为流动性最强、赢利性最弱的资金,既不能持有太多,也不能持有太少,应保持在企业日常经营支付需要的恰当水平上。合理的货币资金持有数量,应采用成本模式、存货模式、随机模式等特定方法进行决策,并编制现金预算进行严格控制。货币资金的收付必须遵循以下内部控制过程:
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1704361771 (1)资金收付需要以业务发生为基础。企业资金收付,应该有根有据,不能凭空付款或收款。
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1704361773 (2)企业授权部门审批:收款方应该向对方提交相关业务发生的票据或证明,收取资金。对资金付出方而言,资金支付涉及企业经济利益流出,应严格履行授权分级审批制度。
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1704361775 (3)财务部门复核:财务部门收到经过企业授权部门审批签字的相关凭证或证明后,应再次复核业务的真实性,金额的准确性,以及相关票据的齐备性,相关手续的合法性和完整性,并签字认可。
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1704361777 (4)出纳或资金管理部门在收款人签字后,根据相关凭证支付资金。
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1704361779 2.储备资金
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1704361781 为维持企业正常的生产经营,企业储备资金应保持在合理水平上,避免过多或不足。储备资金过多,会导致资金积压,增加资金成本,影响赢利水平;储备资金不足,会导致生产经营所需存货无法及时补充,致使企业生产经营中断,造成经营损失。生产阶段结束,产品完工验收入库,也形成以产成品存货为代表的、可供销售的新的储备资金。
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1704361783 3.生产资金
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1704361785 储备资金用于生产过程而形成生产资金,企业生产资金的内部控制,应严格遵循生产计划,重点控制成本费用的发生,防止生产浪费,各种固定资产、存货使用效率低下,人、财、物效率不高等问题。
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1704361787 (二)资金营运内部控制的总体要求
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1704361789 企业应建立全面预算管理制度,实现资金统一收支和调配,通过加强对流动资产和流动负债的管理,加快现金、存货和应收账款的周转速度,尽量减少资金的占用,控制资金风险,降低资金占用成本;集中调度资金,合理安排融资规模和结构,确保满足资金需求,降低融资成本;充分利用商业信用,提高企业资金使用效率,最终达到提升企业整体绩效和管理水平的目的。
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1704361791 1.资金平衡
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1704361793 资金平衡是营运资金内控的基本目标,企业应注意资金在采购、生产、销售等各环节的综合平衡,做到资金流在数量和时间上的合理配置,保证资金循环周转的顺畅进行,全面提升资金营运效率。
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1704361795 2.严格预算
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1704361797 企业应当充分发挥全面预算管理在资金综合平衡中的作用,严格按照预算要求组织协调资金调度,确保资金及时收付、流转,实现资金的合理占用和良性循环。
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1704361799 3.高效周转
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1704361801 资金营运类似于企业的血液循环系统,资金只有在不断周转的过程中才能创造出更大的经济效益,所以企业应努力提高资金周转效率,防止出现资金闲置沉淀等。
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1704361803 4.调度灵活
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1704361805 资金营运涉及企业的各项业务环节以及各个业务部门,有效的资金营运必须通过灵活的资金调度来实现,特别是对于规模较大的企业集团,通过灵活的内部资金调拨可以调剂余缺,提高资金使用效率。
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1704361807 5.管控有力
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1704361809 企业资金营运内部控制涉及内容多、范围广、环节众多、体系庞杂,企业必须深入各个流转环节,在全面预算的基础上,结合定额控制以及差异分析、责任考核等方法,对资金营运进行严格管控。
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1704361811 (三)资金营运内部控制的关键控制点及控制措施
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1704361813 1.货币资金环节
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1704361815 (1)货币资金环节的主要风险点
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1704361817 ①货币资金持有量不合理,导致资金积压、赢利能力降低,或资金不足,出现支付困难;
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