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第五，未建立严格的质量检验制度，未实行生产责任制，产品质量责任不明确，生产效率低下；
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第六，未建立完善的成本核算和会计账簿体系，成本核算不准，成本分析考核不及时，不准确。
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（2）生产资金环节的内部控制措施
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第一，制定严格的生产预算，通过生产预算对各期生产量进行严格控制，有计划地组织产品生产；
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第二，建立严格的申领、发料制度和领用过程中的授权审批、职务分离制度，按产品生产计划、生产通知单领料，并履行严格的审批制度；
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第三，制定产品目标成本和单位产品材料、人工、制造费用消耗定额，固定资产维修使用计划，严格控制产品成本发生；
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第四，建立完善的车间生产台账，编制生产进度表，各车间、各工序内部对在产品和完工产品进行严格管理，上下工序之间进行妥善交接，责任明确；
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第五，建立质量检验制度和责任成本制度，通过质量检验和责任考核，促进产品质量提高；
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第六，建立完善的成本核算制度、会计账簿体系和成本分析考核制度，及时、准确计算产品成本，完整记录成本发生情况，为成本考核和成本补偿提供科学依据。
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4．新的货币资金环节
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企业将原来购进的库存商品或完工验收入库产品销售出去，储备资金就重新转化为货币资金，完成了资金的一个循环过程。资金营运就是这样不断地从一个循环结束到下一个新的循环开始，周而复始，构成资金营运周转的完整过程。
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（1）新的货币资金环节的主要风险点
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一是成本补偿和收益分配的风险：成本补偿不足，一方面会导致生产萎缩，简单再生产无法维持；另一方面会出现超分配现象，侵蚀资本；成本补偿过度，会使企业利润减少，侵害国家、投资者和职工以及管理者、社会公众的利益。
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二是商品销售和货款回笼的风险：储备资金重新转化为货币资金的过程，一方面销售能否实现的风险不能避免；另一方面应收账款发生坏账损失的风险始终存在；另外还有收款过程中发生的舞弊、错误的风险。
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（2）新的货币资金环节的内部控制措施
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一是依据成本管理的各种条例和规定，在准确核实成本的基础上，足额补偿成本，准确核实利润，依法进行利润分配，妥善处理国家、企业、投资者、管理者和职工甚至社会公众之间的利益关系，保护各方利益。
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二是建立严密的商品销售和应收账款管理政策，以及严格的收款制度和程序，尽量减少和避免坏账损失、收款错弊等风险。
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企业内控精细化管理全案 第七章 企业内部控制之采购业务
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内容提要
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一、采购业务流程
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二、各环节的主要风险点及管控措施
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三、采购业务内部控制设计
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企业内部控制之采购业务
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