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企业内控精细化管理全案 [:1704360347]
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企业内控精细化管理全案 第七章 企业内部控制之采购业务
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内容提要
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一、采购业务流程
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二、各环节的主要风险点及管控措施
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三、采购业务内部控制设计
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企业内部控制之采购业务
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采购，是指企业购买物资（或接受劳务）及支付款项等相关活动。其中，物资主要包括企业的原材料、商品、工程物资、固定资产等。采购是企业生产经营的起点，既是企业的“实物流”的重要组成部分，又与“资金流”密切关联。众所周知，采购物资的质量和价格、供应商的选择、采购合同的订立、物资的运输、验收等供应链状况，在很大程度上决定了企业的生存与可持续发展。采购流程的环节虽不很复杂，但蕴藏的风险却是巨大的。
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企业内控精细化管理全案 一 采购业务流程
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采购业务流程主要涉及编制需求计划和采购计划、请购、选择供应商、确定采购价格、订立框架协议或采购合同、管理供应过程、验收、退货、付款、会计控制等环节。通用的采购业务流程如图7-1所示。
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图7-1 通用的采购业务流程
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企业内控精细化管理全案 二 各环节的主要风险点及管控措施
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（一）编制需求计划和采购计划
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采购业务从计划（或预算）开始，包括需求计划和采购计划。需求部门一般根据生产经营需要向采购部门提出物资需求计划，采购部门根据该需求计划归类汇总平衡现有库存物资后，统筹安排采购计划，并按规定的权限和程序审批后执行。该环节的主要风险是：需求或采购计划不合理、不按实际需求安排采购或随意超计划采购，甚至与企业生产经营计划不协调等。
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主要的管控措施：
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第一，生产、经营、项目建设等部门，应当根据实际需求准确、及时编制需求计划。需求部门提出需求计划时，不能指定或变相指定供应商。对独家代理、专有、专利等特殊产品应提供相应的独家、专有资料，经专业技术部门研讨后，经具备相应审批权限的部门或人员审批。
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第二，采购计划是企业年度生产经营计划的一部分，在制订年度生产经营计划过程中，企业应当根据发展目标实际需要，结合库存和在途情况，科学安排采购计划，防止采购过高或过低。
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第三，采购计划应纳入采购预算管理，经相关负责人审批后，作为企业刚性指令严格执行。
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（二）请购
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请购是指企业生产经营部门根据采购计划和实际需要，提出的采购申请。该环节的主要风险是：缺乏采购申请制度，请购未经适当审批或超越授权审批，可能导致采购物资过量或短缺，影响企业正常生产经营。
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