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4．新的货币资金环节
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企业将原来购进的库存商品或完工验收入库产品销售出去，储备资金就重新转化为货币资金，完成了资金的一个循环过程。资金营运就是这样不断地从一个循环结束到下一个新的循环开始，周而复始，构成资金营运周转的完整过程。
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（1）新的货币资金环节的主要风险点
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一是成本补偿和收益分配的风险：成本补偿不足，一方面会导致生产萎缩，简单再生产无法维持；另一方面会出现超分配现象，侵蚀资本；成本补偿过度，会使企业利润减少，侵害国家、投资者和职工以及管理者、社会公众的利益。
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二是商品销售和货款回笼的风险：储备资金重新转化为货币资金的过程，一方面销售能否实现的风险不能避免；另一方面应收账款发生坏账损失的风险始终存在；另外还有收款过程中发生的舞弊、错误的风险。
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（2）新的货币资金环节的内部控制措施
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一是依据成本管理的各种条例和规定，在准确核实成本的基础上，足额补偿成本，准确核实利润，依法进行利润分配，妥善处理国家、企业、投资者、管理者和职工甚至社会公众之间的利益关系，保护各方利益。
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二是建立严密的商品销售和应收账款管理政策，以及严格的收款制度和程序，尽量减少和避免坏账损失、收款错弊等风险。
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企业内控精细化管理全案 第七章 企业内部控制之采购业务
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内容提要
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一、采购业务流程
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二、各环节的主要风险点及管控措施
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三、采购业务内部控制设计
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企业内部控制之采购业务
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采购，是指企业购买物资（或接受劳务）及支付款项等相关活动。其中，物资主要包括企业的原材料、商品、工程物资、固定资产等。采购是企业生产经营的起点，既是企业的“实物流”的重要组成部分，又与“资金流”密切关联。众所周知，采购物资的质量和价格、供应商的选择、采购合同的订立、物资的运输、验收等供应链状况，在很大程度上决定了企业的生存与可持续发展。采购流程的环节虽不很复杂，但蕴藏的风险却是巨大的。
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企业内控精细化管理全案 一 采购业务流程
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采购业务流程主要涉及编制需求计划和采购计划、请购、选择供应商、确定采购价格、订立框架协议或采购合同、管理供应过程、验收、退货、付款、会计控制等环节。通用的采购业务流程如图7-1所示。
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图7-1 通用的采购业务流程
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