1704389193
1704389194
虽然国家三令五申严令禁止账外设账，但一些单位置国家规定于不顾，采用虚列费用等多种方式，套取资金，另行设账，以记录不法经济活动。关于账外账，主要有以下几种：
1704389195
1704389196
①账外现金账和银行存款账，即“小金库”。
1704389197
1704389198
②账外资产账，即小仓账。
1704389199
1704389200
③账外成本、权益，利润账等。
1704389201
1704389202
如某公司设置两套财务账册，私设小金库，用于年末职工奖金和福利费支出，有的企业搞账外经营，最常见的就是以各种名目将资金套取出来，另行开设账户进行经营，整个经营活动另设账簿核算，未反映在法定账册内。如某企业以私人名义开了 10个储蓄存款账户和银行存款账户，将大量资金转至企业财务大账之外的私人账户，用来进行一些非法行为。
1704389203
1704389204
9．利用计算机舞弊
1704389205
1704389206
随着计算机会计系统的普及，计算机舞弊正被日益关注。其主要的作案手法是在实现计算机会计核算的单位，利用计算机的知识和经验，在系统程序中设置陷阱，篡改程序，或者篡改输入、篡改文件和非法操作等。如某企业会计人员利用自己的计算机知识，在单位计算机会计核算系统中加入了一段小程序，使得计算机核算出貌似真实的会计资料，而别人基于对计算机的信赖，对这种舞弊也不易发觉。
1704389207
1704389208
1704389209
1704389210
1704389211
某审计人员在抽查某企业的会计资料时，发现会计账簿上显示20××年9月 21日的职工医药费用是2 850元，而记账凭证上金额是2 350元。经查，所附原始凭证（汇总职工医药费收据的原始凭证汇总表）经过加计，证明是2 350元。对于上述情况，审计人员做出两种判断，一种是会计人员在汇总编制记账凭证时，误将2 350写成2 850，属于工作疏忽造成的会计错误；另一种是会计人员故意进行的涂改，以此贪污公款（500元）。
1704389212
1704389213
查账人员以此为线索，对账簿登记人员与记账凭证上所注明的制证人员（系同一人）张某所经办业务期间（20××年2月1日至20××年11月30日）的会计账簿及有关会计资料进行了审阅、核对与检查，发现账证（会计账簿与会计凭证）不符的有12笔，且都是现金付款业务，会计账簿上的金额大于会计凭证的合计金额。不符合金额合计42 100元。由此可以初步推断张某故意以此手法进行贪污。后经审计人员调查询问有关人员，审阅、检查有关会计资料，同时对张某采取攻心策略，证实了上述判断。
1704389214
1704389215
本案所采取的违法违规手法是会计人员利用不如实登记会计账簿上费用金额的方法进行贪污。针对上述问题，应追究张某及有关人员的责任。同时还暴露出该单位内部财务管理混乱，没有建立起一个良好的内部控制制度。
1704389216
1704389217
1704389218
1704389219
1704389220
财务禁书 [:1704388769]
1704389221
财务禁书 1.3 第三步，财务报表大谎言
1704389222
1704389223
财务报表是反映企业一定时点财务状况和一定期间经营成果、资金变动情况的书面文件，包括资产负债表、损益表、现金流量表或财务状况变动表、附表和附注。财务报表是财务报告的主要部分，不包括董事报告、管理分析及财务情况说明书等列入财务报告或年度报告的资料。
1704389224
1704389225
企业财务报告信息的作用尤为重大，特别是上市企业依法披露的财务会计信息载体中，包括招股说明书、上市公告、中期报告、年终报告和其他临时公告等资料。对于证券市场大多数投资者来说，上市企业财务信息是最直接最主要的信息来源。上市企业编制财务报告，向外公布上市企业的财务状况和经营成果。投资者通过这些财务信息，做出有利于自己的投资决策。所有上市企业必须严格按照有关的法律和法规，公开披露具有真实性、及时性的各种财务信息。另一方面虚假的财务报告传递了不实的财务信息，甚至到了 “数字排列组合”的造假地步，误导和欺骗了信息使用人，使他们做出了错误的决策。因而，对于财务报表造假的识别和认定的意义是异常重大的。
1704389226
1704389227
由于财务报表反映了企业的经营情况，在实际操作中，经常有企业利用财务报表的不实反映掩盖其作弊行为，形成财务报表漏洞，危害财务信息使用人的利益和国家的整体利益。常见的几种粉饰财务报表的手法有以下几种。
1704389228
1704389229
1．利用资产类账户隐瞒亏损虚增利润
1704389230
1704389231
（1）对应处理的当期费用不进损益而长期挂账。
1704389232
1704389233
第一，对应收账款（尤其是三年以上的应收账款）长期挂账，不按谨慎性原则计提坏账准备或计提坏账准备不充分，低估可能出现的亏损，因此造成应收账款长期挂账无法收回。继而出于业绩考虑，又不充分计提坏账准备，对呆死账不做处理，造成资产泡沫。
1704389234
1704389235
第二，为减少费用，企业往往将已发生的经营性支出计入“其他应收款”，而不是计入当期损益。
1704389236
1704389237
第三，企业自建固定资产时往往会对外融资，而对于该项借款计提的利息一般在固定资产达到预定可使用状态前是允许资本化的，此后则必须费用化。如可使用状态离竣工决算又有一段时间，企业往往以项目在试用或未竣工决算为借口，将借款利息计入在建工程，从而减少当期财务费用。
1704389238
1704389239
（2）利用递延资产作为调节盈亏的“蓄水池”。
1704389240
1704389241
有些递延资产名不符实，费用性质混乱，诸如混淆收益性支出和资本性支出，将只对本期产生影响的费用也列入递延资产从而减少当期费用。再则，摊销期限任意而为，并未按会计制度或受益期限摊销，摊销期不符合合法性、合理性、一贯性的要求。
1704389242