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(1)发现疑点。
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查账人员在查阅某工业企业2009年10月份利润表时,发现该期销售收入与以前各期相比有明显下降,但销售成本水平无明显变化,决定进一步调查。
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(2)跟踪调查。
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经查阅5月份“银行存款”日记账,发现有一笔暂存款468万元,对方科目为“应付账款”,经调阅2009年10月20日18#记账凭证,凭证记录的内容为:
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1704389302
借:
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1704389304
银行存款 4 680 000
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1704389306
贷:
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1704389308
应付账款 4 680 000
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该凭证所附的原始凭证是一张托收回单,说明该张记账凭证不符合实际业务情况;经审查该单位销货发票,发现存根中有一张销售金额400万元,增值税68万元的发票与该记账凭证所记录的单位名称相同,进一步询问当事人确认该单位将正常的销售收入作为“应付账款”处理了。
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(3)问题。
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被查企业为了达到少交税、少计利润的目的,利用“应付账款”账户隐匿收入400多万元,造成该期利润不实。
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(4)调账。
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①如果上述问题在2009年10月份当期被发现,被查企业应编制调账分录如下:
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1704389320
借:
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1704389322
应付账款 4 680 000
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1704389324
贷:
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1704389326
主营业务收入 4 000 000
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1704389328
应交税费——应交增值税(销项税额) 680 000
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②如果该问题在2009年终结账以前被发现,应编制调账分录如下(假定该企业采用账结法核算利润):
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1704389332
借:
1704389333
1704389334
应付账款 4 680 000
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1704389336
贷:
1704389337
1704389338
主营业务收入 4 000 000
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1704389340
应交税费——应交增值税(销项税额) 680 000
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假定所得税税率25%:
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