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1704389611 借:银行存款
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1704389613 贷:库存现金
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1704389619 这样就能将现金占为己有,但由于与对账单不符,因而容易被发现。所以,有些会计人员为了保持与对账单余额一致,也相应地在银行对账单上填列借方余额;或采用收款不入账的手法掩饰真相,使日记账与对账单自动平衡。
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1704389621 ⑯其他一些错弊。主要包括:
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1704389623 • 未将超过库存限额的现金全部、及时地送存开户银行。
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1704389625 • 通过银行结算划回的银行存款不及时、不足额。
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1704389627 • 违反国家规定进行预收货款业务。
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1704389629 • 开立“黑户”,截留存款。
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1704389631 • 签发空头支票、空白支票,并由此给单位造成经济损失。
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1704389633 • 银行存款账单不符。
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1704389635 3.其他货币资金业务的假账形式
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1704389637 其他货币资金是指企业除现金、银行存款以外的其他各种货币资金。其他货币资金就其性质来看,同现金和银行存款一样,均属于货币资金。但是,由于其存放地点和用途不同于现金和银行存款,因此在会计上是分别核算的。其他货币资金主要包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、在途货币资金等。在与实际的会计业务处理相结合时,其常见的漏洞形式为:
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1704389639 ①其他货币资金业务一般性的错弊。
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1704389641 • 账户设置不合理。对于其他货币资金,企业应设置“其他货币资金”总账科目,进行总分类核算;并在其下设置“外埠存款”、“银行汇票存款”、“银行本票存款”、“在途货币资金”等明细科目,根据这些明细科目并按外埠存款的开户银行、银行汇票、银行本票的收款单位以及在途货币资金的汇出单位等设置明细账。在实际工作中,存在着许多未按上述要求设置核算其他货币资金账户的问题。如未按各种其他货币资金的具体形态设置明细科目;或者未按所有的外埠存款的开户银行,银行汇票、银行本票的收款单位以及在途货币资金的汇出单位设置明细账。未按有关单位或开户银行的全称设置明细账,造成在其名称上不具体、不明确,以致于相互混淆或与其他有关明细账户相混。
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1704389643 • 未将剩余的或由于其他原因需要退回的专户存款及时结清。对于未使用完的或由于其他原因需要办理退款手续的外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款等,应及时足额地办理退款手续。在账务处理时,应借记“银行存款”科目,贷记“其他货币资金”(有关明细账户)科目。但是,在实际工作中却存在着许多需要办理退款手续的有关专户存款未及时、足额地予以办理的问题。
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1704389645 ②外埠存款的常见错弊。外埠存款是企业到外地进行临时或零星采购时,汇往外地银行开立采购专户的款项,其所发生的常见错弊有:
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1704389647 • 非法开设外埠存款账户。其主要表现形式有:捏造申请书,骗取银行同意,在异地开设采购专户,用于非法交易;在异地伙同异地单位开设存款账户,将企业存款汇往异地作为外埠存款。
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1704389649 • 外埠存款支出不合理、不合法。其主要表现形式有:使用外埠存款采购国家专控商品或其他非法物资;采购人员挪用外埠存款;将外埠存款用于联营投资,炒买炒卖股票、债券等交易活动。
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1704389651 ③银行汇票存款的常见错弊。银行汇票存款是指汇款人将款项交存当地银行,由银行签发给汇款人持往异地办理转帐结算或支取现金的票据,在尚未办理结算之前的票据存款。银行汇票的付款期为一个月,遗失可提现的银行汇票,可以挂失。如果遗失了填明收款单位或个体户名称的汇票,银行不予挂失。过期汇票及遗失汇票在一个月内未被冒领,可办理退款手续。有关银行汇票存款的常见错弊主要有:
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1704389653 • 银行汇票使用不合理、不合法。其主要表现形式有:超出银行汇票使用范围;用银行汇票套取现金;贪污银行汇票存款。
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1704389655 • 收受无效的银行汇票,给企业带来损失。其主要表现形式有:接受非银行签发的银行汇票或假冒的银行汇票;收到的银行汇票,收款人并非本企业;接受过期、作废或经涂改的银行汇票。
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1704389657 • 非法转让或贪污银行汇票。也就是说,企业财会部门收到银行汇票时,不及时存入银行,而是通过背书转让给其他单位,从中获得非法所得。
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1704389659 ④银行本票存款的常见错弊。银行本票存款是指申请人将款项交存银行,由银行签发给其在同城凭以办理转帐结算或支取现金的票据,在办理结算之前形成的存款。银行本票的付款期为一个月,逾期的银行本票银行不予受理,可向签发银行办理退款手续。银行本票存款的常见错弊同银行汇票存款基本相同,不再赘述。
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