1704389932
1704389933
——应交教育费附加 120
1704389934
1704389935
借：
1704389936
1704389937
应交税费——应交营业税 4 000
1704389938
1704389939
——应交城建税 280
1704389940
1704389941
——应交教育费附加 120
1704389942
1704389943
贷：
1704389944
1704389945
银行存款 4 400
1704389946
1704389947
至于少纳的所得税部分，可以在年末所得税清算时进行调整
1704389948
1704389949
③如果上述问题在次年被发现，应编制调账分录如下（假定该企业所得税率 25%，盈余公积提取率10%，应付给投资者利润40%）：
1704389950
1704389951
借：
1704389952
1704389953
预付账款 80 000
1704389954
1704389955
贷：
1704389956
1704389957
无形资产 60 000
1704389958
1704389959
应交税费——应交所得税 3 900
1704389960
1704389961
——应交城建税 280
1704389962
1704389963
——应交营业税 4 000
1704389964
1704389965
——应交教育费附加 120
1704389966
1704389967
以前年度损益调整 11 700
1704389968
1704389969
注：
1704389970
1704389971
应交营业税 = 80 000 × 5% = 4 000 （元）
1704389972
1704389973
应交城建税 = 4 000 ×7% =280 （元）
1704389974
1704389975
应交教育费附加=4 000 ×3% =120 （元）
1704389976
1704389977
应交所得税：[20 000 − （4 000 + 280 + 120）] × 25%=3 900 （元）
1704389978
1704389979
借：
1704389980
1704389981
以前年度损益调整 5 850
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[ :1.704389932e+09 ]
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