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某工业企业2009年4月13日购进某原材料500吨,每吨450元,总进价 225 000元,在购进过程中支付运杂费2 340元,支付加工、整理及挑选费用4 050元。该企业对上述购进业务做如下账务处理(该企业对材料采用实际成本核算方法):
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借:
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材料采购——××× 225 000
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应交税费——应交增值税(进项税额) 38 250
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贷:
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银行存款 263 250
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借:
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管理费用——其他 6 390
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贷:
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银行存款(或“库存现金”) 6 390
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借:
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原材料——××× 225 000
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贷:
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材料采购——××× 225 000
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(2)问题。
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上述问题表现在,购进该批材料所支付的运杂费和加工、整理及挑选费用应计入原材料成本中,不应列作管理费用。由于发生这种问题,一方面使该批材料的实际成本少计,另一方面也影响了本期(4月)及以后有关期内的经营成果的准确性。对于此问题,查账人员在审阅“管理费用”账户下“其他”明细账中的摘要说明或其他有关账户(如“银行存款日记账”)内的记录内容时,或者在审阅、核对反映材料购进业务的会计凭证时,可能会发现线索或疑点。发现线索或疑点后,经过进一步审查、核对有关会计资料和调查了解有关情况查证问题。
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(3)调账。
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问题查证后,应根据查证时该问题所造成的后果做出不同的调账处理。查证时该批材料若尚未被领用或出售,则可做账务调整如下
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借:
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材料采购——××× 5 461.5
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应交税费——应交增值税(进项税额) 928.5
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贷:
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本年利润 6 390
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借:
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原材料——××× 5 461.5
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