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贷:
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短期借款——生产借款 330 000
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所附“入账通知”和“借款契约”两张凭证,借款期限为5个月。查账人员追踪调查存款的去向,在审阅银行存款日记账时,发现6月25日银付字206#凭证,减少银行存款33万元。调阅该凭证时,其记账凭证分录为:
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借:
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其他应收款——李某 330 000
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贷:
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银行存款 330 000
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其摘要为“汇给Y公司货款”。经核实,以上凭证所记汇出款项,是该公司为职工垫付的购买1 800辆飞鸽自行车和20台彩电的款项,李某是负责向职工收回垫付款的负责人,全部货款在本年7∼12月陆续全部收回。
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(3)问题。
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经此审查可见该公司存在的问题是:为职工垫付的自行车和彩电款,实际上是占用短期借款;不按借款用途使用借款,同时增加了企业的财务费用。查账人员向该公司提出上述问题时,该公司供认不讳。
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(4)调账。
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公司收回的垫付款应归还借款,对于已入账的借款的利息费用应由职工承担。按借款占用时间计算,应负担利息1.2万元,应调整分录如下:
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按规定向职工收回利息时:
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借:
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1704390636
其他应收款 12 000
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1704390638
贷:
1704390639
1704390640
财务费用 12 000
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1704390642
归还借款时:
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1704390644
借:
1704390645
1704390646
短期借款——生产性借款 330 000
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1704390648
财务费用 12 000
1704390649
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贷:
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1704390652
银行存款 342 000
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