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银行存款 330 000
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其摘要为“汇给Y公司货款”。经核实,以上凭证所记汇出款项,是该公司为职工垫付的购买1 800辆飞鸽自行车和20台彩电的款项,李某是负责向职工收回垫付款的负责人,全部货款在本年7∼12月陆续全部收回。
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(3)问题。
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经此审查可见该公司存在的问题是:为职工垫付的自行车和彩电款,实际上是占用短期借款;不按借款用途使用借款,同时增加了企业的财务费用。查账人员向该公司提出上述问题时,该公司供认不讳。
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(4)调账。
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公司收回的垫付款应归还借款,对于已入账的借款的利息费用应由职工承担。按借款占用时间计算,应负担利息1.2万元,应调整分录如下:
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按规定向职工收回利息时:
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借:
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其他应收款 12 000
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贷:
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财务费用 12 000
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归还借款时:
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借:
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短期借款——生产性借款 330 000
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财务费用 12 000
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贷:
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银行存款 342 000
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财务禁书 3.2 高明的伪装术:长期负债造假
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长期负债,是指偿还期在1年或者超过1年的一个营业周期以上的负债,包括长期借款、应付债券、长期应付款等。
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1.长期借款核算的假账形式
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①利息不入费用,长期挂账。长期借款利息要预提,做“借:财务费用,贷:长期借款”的账务处理。有些企业为了完成计划利润,对长期借款利息不预提,长期挂账,隐瞒亏损。待支付利息时,做“借预付账款,贷:银行存款”的账务处理。
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②混淆资本化利息。根据我国财务会计制度的规定,企业长期借款在固定资产建造期间的利息费用应予以资本化,不能计入期间损益;在固定资产交付使用后发生的利息支出,可直接计入当期损益。但有些企业为了体现利润,在固定资产交付使用后做“借:固定资产,贷:长期借款”的账务处理,不将利息计入期间费用。
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2.应付债券核算的假账形式
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