打字猴:1.7043913e+09
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1704391301 (1)发现疑点。
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1704391303 查账人员在审阅某工业企业2008年4月份总分类账时,发现“制造费用”借方发生额与上月相比增加了4.2万元,与该月的制造费用的计划相比也超过 4.2万元。这时查账人员进一步审查4月份“制造费用”明细账,其中有一笔摘要中注明“固定资产安装费”字样,金额4.2万元。查账人员怀疑其有错列 “制造费用”的问题。
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1704391305 (2)跟踪调查。
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1704391307 查账人员首先将该笔记账凭证调出,账务处理是:
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1704391309 借: 
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1704391311  制造费用——固定资产修理费 42 000 
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1704391313   贷: 
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1704391315 银行存款 42 000 
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1704391317 审阅记账凭证所附的原始凭证(一张发票和转账支票存根),根据发票证明是车间铣床的安装费支付给某施工队。通过进一步调查询问,证明车间铣床的安装费4.2万元应列入“在建工程”账户内。完工后投入“固定资产”,4.2万元安装费是固定资产铣床价值的一部分。
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1704391319 (3)问题。
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1704391321 该企业为了少交所得税,故意将安装费充当修理费列入“制造费用”项目中。查账人员在取得有关证据后,向被查单位会计主管或财务科长提出此问题,被查单位供认不讳。
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1704391323 (4)调账。
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1704391325 如果是企业在年度结账后查账查出来的以上问题,因涉及以前年度的损益,应及时加以调整,增加上年度损益。做如下会计分录:
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1704391327 借: 
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1704391329  在建工程——铣床 42 000 
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1704391331   贷: 
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1704391333 以前年度损益调整 42 000 
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1704391335 补交所得税42 000 × 25% = 10 500(元),补提盈余公积(42 000 - 10 500) × 10% = 3 150(元):
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1704391337 借: 
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1704391339 以前年度损益调整 13 650 
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1704391341   贷: 
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1704391343 应交税费——应交所得税 10 500 
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1704391345     盈余公积 3 150 
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