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经检查，1997~2001年，广州BJ通过任意加大预付关联公司代收货款、代垫费用等形式，向关联方提供巨额无息融资，每年平均融资余额达8亿~21亿元，并且从未进行纳税申报和纳税调整。
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（2）违纪特点。
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①手段隐蔽。广州BJ向关联方提供无息融资过程是环环紧扣的，既有事实上的业务代理关系，又有协议上的资金预付依据，违纪手法具有很大的隐蔽性与欺骗性。
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②金额巨大。如前所述，1997~2001年，广州BJ向关联方提供无息融资年平均余额达8亿~21亿元，仅2001年就因代收货款，将149 687万元的巨额资金无息提供给关联方使用。累计偷逃税收多达8 150万元。
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3．检查思路与方法
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（1）检查思路。
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广州BJ 2001年年末资产总额为600 085万元，而其他应收款年未余额则达 271 405万元，占总资产的45%，如此巨额的其他应收款，自然被检查组确立为检查重点，对其实施重点突破。
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①逐笔核对其他应收款。对其他应收款的每一笔业务，采用逆查法，逐笔上推，哪一年发生的追查到哪一年，查阅其原始凭证，由此牵出了每笔付款的合同、协议，发现绝大多数是预付代收货款及代垫费用备用金。
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②确认广州BJ与收款方的关系。通过查阅报表和公司章程等，发现收款方除BJ中国是广州BJ的母公司外，其余收款方与广州BJ—样，都同属BJ中国的子公司，因此可以确认彼此为“关联企业”。
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③核实预付款与实际占用关联方的资金是否相符。通过查阅关联方现金流量表中的有关数字，检察人员很快掌握了广州BJ每年替关联方代收货款数额，然后根据其每周划款一次的特点，计算出广州BJ因代收货款而占用关联方资金的平均数，做好工作底稿，以得到广州BJ的确认。
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④计算实际预付数与实际占用关联方资金平均数的差额。
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⑤确认超额预付款的实质就是融资。这是整个检查最重要、最关键、难度与阻力最大的一步。
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• 找资金组而非财务组的职员询问情况。从资金组得知，广州BJ预付货款给对方是因为关联方有资金需求，并称有关联方的资金需求计划可以给检查组提供，后因财务部门的干预，资金组又改称没有资金需求计划，但检查组已心中有数。
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• 查阅内部管理台账。发现台账上将上述预付款均放在“应收关联方借款 （Loan）“科目核算，与正常意义上的预付货款完全区分开来，说明广州BJ已将上述预付货款认定为提供给关联方的借款。
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• 定性确认并签证。在掌握大量情况资料的前提下，检查组将超额预付款定性为无息融资，要求广州BJ予以签证确认。广州BJ称台账上的“Loan”并非借款意思，而是为了与美国公司寻求统一而使用的一个内部科目，不代表借款;又称中国法律对预付货款没有上限规定，因而坚持称其为预付货款等等。但检查组并不气馁，而是改变策略，经周密设计，检查组召集公司高层领导及财务、资金组的人员面对面交谈，变换谈话角度，不提融资，只交谈巨额预付款的成因、危害等。由于谈话内容事先经周密设计，环环相扣，不给对方反思回旋的余地，因此，该公司相关人员一不留神便说出了其超额预付的真相：由于关联方资金周转困难，又难以向银行取得贷款，而广州BJ资金富余，为了节省关联方的融资成本，帮助关联方解决资金周转困难，广州BJ与关联公司分别签订协议，借预付货款及费用的名义，由广州BJ向关联方提供免息的资金支持。获知这一信息，检查组立刻当面填制工作底稿，因注意到广州BJ对融资十分敏感，于是顺势而为，把“资金融通”改为该公司认可的“资金支持”。由于工作底稿记载的是该公司当事人刚刚说过的内容，难以反悔，因此，该公司无奈中只好立刻签了“情况属实”的意见。虽然底稿上写的是“资金支持”而不是“资金融通”，但由于资金支持的目的写清了，融资的真相已不言自明。
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⑥确认偷逃税收。经查阅广州BJ的企业所得税纳税申报表及附表，确认广州BJ对上述融资既未作纳税申报，也未进行纳税调整。
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（2）检查方法。
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①重点突破，牵“牛鼻子”。检查组发现广州BJ巨额的其他应收款项后，随即确立为检查重点，对其实施重点突破，牵住了“牛鼻子”。
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②环环紧扣，步步为营。检查重点确定后，检查组从外围入手，通过问询了解，追查会计凭证，查阅内部台账，召开座谈会议等环节，步步为营，逐步揭开了巨额预付款项的实质。
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③灵活迂回，套出问题。在检查受阻或与被查单位难以沟通时，检查人员注意灵活变通，采用迂回战术：在财务组检查受阻转而找资金组，在账簿检查中受阻转而采取会议面谈，在“融资”检查上受阻转而改为“资金支持”。通过迂回和灵活的检查方法，最终“套”出了问题的实质。
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4．处理结果
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根据我国《外商投资企业和外国企业所得税法》第十三条、《外商投资企业和外国企业所得税法实施细则》第五十五条规定，“企业与关联企业之间融通资金所支付或者收取的利息，超过或者低于没有关联关系所能同意的数额，或者其利率超过或者低于同类业务的正常利率的，当地税务机关可以参照正常利率进行调整”。按税法规定，关联融资的纳税调整权在当地税务机关，所以，财政部门将广州BJ向关联方提供无息融资偷逃税款一案移交给主管税务机关处理。2002年12月31日，主管税务机关向广州BJ发出“转让定价应税收入或应纳税所得额调整通知书”：“经调查审计，你公司在1997年1月至2001年12月31日期间，与关联企业BJ（中国）有限公司、广州BJ口腔保健品有限公司、广州BJ纸品有限公司、广州BJ洗涤用品有限公司的资金融通业务往来，未按照独立企业间的业务往来收取或支付价款、费用，根据《外商投资企业和外国企业所得税法》第十三条、《外商投资企业和外国企业所得税法实施细则》第五十五条、 《税收征收管理法》第三十六条的规定，决定调增你公司1997年至2001年应税收入59 626万元，调增应纳税所得额59 626万元，应补企业所得税8 150万元”。2003年2月，广州BJ将上述税款8 150万元缴纳入库。
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5．违纪动机与原因
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偷逃税收、追求集团利益的最大化是广州BJ作案的直接动机。由于关联方资金周转困难，银行贷款难度又大，为节省关联方的融资成本，广州BJ解囊相助，本无可厚非。但广州BJ采取不正当的手段，将巨额无息资金以预付货款及费用的方式提供给关联方使用，企图掩盖融资真相，其动机很明显，那就是逃避税法对关联企业无息融资的纳税调整，为自己获取最大的税收利益。事实上，尽管广州BJ与关联方签订的是预付货款及费用协议，而其内部台账则很清楚地写明是借款（Loan），从中也可以看出广州BJ主观上就是要隐瞒融资真相，其偷逃税款的动机不言自明。
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6．教训与启示
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