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1704392222  比例(%) 
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1704392224  1. 年报和季报的所有审计费 
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1704392226  1 320 
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1704392228  26 
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1704392230  2. 非审计服务 
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1704392232      财务信息系统的设计与执行 
1704392233
1704392234  360 
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1704392236  7 
1704392237
1704392238  税收筹划 
1704392239
1704392240  1 810 
1704392241
1704392242  35 
1704392243
1704392244  会计咨询等非报表审计服务 
1704392245
1704392246  980 
1704392247
1704392248  19 
1704392249
1704392250  国外非财务报表审计服务 
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1704392252  640 
1704392253
1704392254  13 
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1704392256  合 计 
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1704392258  5110 
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1704392260  100 
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1704392262 普华永道的多重身份无疑给审计独立性造成了巨大的影响,是造成这次重大审计失败的原因之一。
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1704392264 (5)利欲熏心的证券分析师。
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1704392266 科兹洛夫斯基似乎十分了解华尔街的心思,总能很好地“迎合”分析师的预期。TK也因此成为华尔街的明星,受到分析师的热烈追捧。即使在2002年TK备受各种问题困扰时,许多证券分析师仍然建议投资人“买进”该股。为了得到满意的分析报告,科兹洛夫斯基还曾在与美林投资银行的首席执行官的面谈中,对美林施加压力,促使其任命分析师杨负责跟踪研究TK股票。杨无疑是华尔街中TK股票的最大支持者。他上任后不久就把TK的股票评级由“择机买进”上调至“买进”。他也因为对TK的追捧而成为年薪高达450万美元的明星分析师。他在给TK高管的一封电子邮件中露骨地承认:我的高工资是TK间接支付的。在另一封写给斯沃茨的电子邮件中,他要求斯沃茨尽快“批复”他即将发布的分析报告,并表示在得到斯沃茨的批复前决不会将其发布,更为荒唐的是他在落款中自称为“TK最忠诚的员工”。如此心态怎能保证其发布的分析报告公正客观?
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1704392268 (6)监管不力的SEC。
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1704392270 由于外界的不断质疑,SEC曾在1999年对TK的会计记录进行了调查,但调查结果却为TK开出了一切正常的诊断书,认为其会计处理“虽然激进,但仍在 GAAP的范围之内”,轻易地对TK亮出绿灯,错过了揭示TK黑幕的绝佳时机。虽然事后SEC的发言人辩解:“如果我们对公司的所有账目进行检查,那我们一年只能检查三家公司”,但正如耶鲁大学管理学院索南特尔德教授所指出,面对饱受外界质疑的TK,SEC完全有理由扩大调查范围,如果其对TK异常的内部审计程序稍加留意的话,许多问题就会水落石出。
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