1704392310
0.27
1704392311
1704392312
2.81
1704392313
1704392314
941
1704392315
1704392316
每股市价（美元）
1704392317
1704392318
5.17
1704392319
1704392320
45.50
1704392321
1704392322
780
1704392323
1704392324
股票市值（亿美元）
1704392325
1704392326
19
1704392327
1704392328
881
1704392329
1704392330
4 537
1704392331
1704392332
不只是科兹洛夫斯基，其实许多因丑闻而下台的CEO都曾有过“点石成金”的辉煌经营历史，如奎斯特电信的纳奇奥、阳光电器的邓拉普、NF保健的斯克香西、北电网络的邓恩等。但是，“成也萧何，败也萧何”，人们在过分强调 CEO的个人能力的同时，往往忽视了各种相关制度的建设，致使公司内部控制制度、财务管理制度、会计和审计制度以及法律等制定方面存在严重缺陷，从而使得这些“强人”们的私欲无限制膨胀。从TK案例中可以看出，正是由于缺乏恰当的内部控制制度，而独立审计制度、证券分析制度等外部监督机制又同时失效，才导致了TK成为“强人”们释放贪欲的游乐场。
1704392333
1704392334
由此可见，“强人”虽然能造就企业一时的辉煌，但只有完善的制度安排才能确保其永续经营、健康发展。当然，制度也不是万能的，再完善的制度也存在着缺陷，还需要全方位的诚信教育来“正本清源”，而道德建设显然是一项“长期工程”，不是能立竿见影的。因此，在当道德水平不高的环境下，强调制度建设有着非同寻常的意义。
1704392335
1704392336
（3）夯实管理基础，确保规模扩张内部治理齐头并进。
1704392337
1704392338
20世纪90年代掀起的“第五次合浪潮”，使公司的高管人员普遍热衷于通过收购兼并迅速扩大经营规模的战略。但是，规模的迅速扩张对公司的结构、内部控制制度和决策程序提出了更高的要求，如果单纯依赖于外延扩张，忽视了内部管理的完善，往往会导致“消化不良”，正如惠普创始人之一帕卡德所说
:“大多数企业是撑死的而不是饿死的。” TK从某种意义上而言也是被“撑死”的。它高举兼并收购大旗将业务范围扩展到了电子零件制造、安全器材、电设备、医疗器材、塑胶、工程产品及服务金融服务等多个行业，虽然这种多元的经营方式在一定程度上分散了TK经营风险，但同时也将TK推入了另一个危险的境地：进入众多自己并不熟悉的领域，主营业务不突出，当遭遇全面性的经济衰退与金融风暴的影响时，公司没有足够资源抵抗风险。更为严重的是，规模迅速扩大也带来了种种管理的问题，日趋庞大的组织架构使得公司董事会的有效监控变得愈发困难，管理失控为高管人员的舞弊行为提供了可乘之机。
1704392339
1704392340
可见，如果管理基础没有夯实，经营规模的扩张就无异于在沙滩上盖大厦。因此，规模扩张之后的内部整合工作得尤为重要，只有对公司整体的经营战略、组织结构、管理制度、人事安排、企业文化等各个方面进行有机的整合，才确保协同效应的产生。
1704392341
1704392342
（4）转变传统理念，增强注册会计师的查错纠弊意识。
1704392343
1704392344
众多的案例表明，未能发现重大舞弊行为是导致会计师事务所陷入诉讼纠纷的主要原因。特别是在美国的系列财务丑闻之后，社会公众要求注册会计师承担查错纠弊的呼声高涨，准则制定机构也纷纷修订审计准则，进一步明确注册会计师对舞弊的审计责任。尽管学术界和实务界对于注册会计师是否有责任、有能力发现财务舞弊存在着极大争议，但从风险防范的角度看，转变传统理论增强注册会计师查错纠弊的意识，无疑是最佳选择。
1704392345
1704392346
为了明确区分会计责任和审计责任，防止投资者索赔之手伸向自己的“深口袋”，注册会计师在执业过程中应注意以下几点：
1704392347
1704392348
①在审计计划和审计实施阶段，始终保持职业怀疑。
1704392349
1704392350
由于舞弊行为的隐蔽性，注册会计师必须时刻意识到产生舞弊性重大错报的可能性，对所获取的审计证据的有效性保持怀疑态度，并进行认真的评估，不能凭借过去有关高管人员诚信的经验证据而降低职业怀疑度，因为环境的变化可能产生新的舞弊风险因子。
1704392351
1704392352
②重视环境因素对审计风险的影响，并作出适当的反应。
1704392353
1704392354
注册会计师应在审计过程中不断加深对各种环境因素的了解（特别是管理当局的品行），有针对性地对风险因子进行调整，并相应地实施必要的审计程序以将检查风险降低到一个可以接受的低水平。
1704392355
1704392356
③在审计过程中加强同各方的交流。
1704392357
1704392358
当注册会计师在审计过程中发现防止和检查舞弊行为的内控在设计或实施中存在漏洞时，应及时告知管理层和公司治理负责人。由于管理层舞弊的存在，注册会计师还应特别加强同公司治理负责人之间就相关舞弊问题进行交流，比如管理层的诚信度，管理层对于内控缺陷或舞弊行为的态度，管理层的某些“可疑”行为等。
1704392359
[
上一页 ]
[ :1.70439231e+09 ]
[
下一页 ]