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③隐藏联营投资利润，直接转入联营投资。现行制度规定，联营投资利润实行“先分后税”的原则，对外投资的企业分得联营利润后，应作为投资收益入账，依法交纳所得税。但有的企业为了偷逃所得税，将应从联营单位分得的联营利润，直接作增加联营投资的处理，而不作投资收益入账。
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④投资收益不入账，形成账外资产。
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⑤尚未过户的股权转让确认收益。
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（5）分析投资收益是否对应一定规模的现金回收。
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我们知道，企业的投资收益，有下列几个来源渠道：投资的转让收益、债权投资的利息收益、权益法确认的长期股权投资收益和成本法确认的长期股权投资的股利收益。在投资收益的几项构成中，转让收益、利息收益和成本法下的股利收益可以保证在当期或近期内收回现金。而难以对应现金流回、可能存在质量问题的投资收益主要是权益法确认的投资收益。在企业的长期股权投资收益全部或者大部对应长期投资增加的情况下，我们很难确定这种投资收益的最终质量到底会怎样。为此，在分析投资收益的现金可收回性时，应注意与现金流量表中投资收益收回的现金相比较。
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（6）关注股权投资差额对未来收益和费用的影响。
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上市公司在收购股权时会形成股权投资差额的借方余额或贷方余额，溢价收购形成借方余额，会计准则要求10年以上摊销成本；折价收购形成贷方余额，会计准则要求10年以内摊销投资收益，因此股权投资差额对未来的成本的负面影响是确定的。但溢价收购的资产产生回报的时间可能只有5年或更短，而溢价成本摊销则在10年以上，未来的短期收益可能被人为提高，而长期收益将下降。
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2．重点关注营业外收支内容
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许多营业外项目的发生在一定程度上与企业的管理水平有关联。如固定资产的报废损失、固定资产的盘盈盘亏，都与固定资产的管理水平有关。
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如果企业的营业外收支中经常出现大量的此类支出，说明企业管理中存在着许多薄弱环节，这必然导致盈余质量的下降，因为这些薄弱环节还会在以后期间继续制约企业的经营和发展，降低企业的盈利能力。
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（1）明确营业外收入内容。
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营业外收入相当于国外的利得或非常收益，是指企业发生的与其生产经营无直接关系的各项收入，包括：
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①固定资产盘盈。
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②处置固定资产净收益。
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③非货币性交易收益。
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④出售无形资产收益。
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⑤罚款净收入。
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⑥无法支付的应付款项。
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⑦教育费附加返还款等。
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增加营业外收入，可以有很多手段，如剥离坏账，减免利息，国家税收的优惠或退税，一次性出让某个固定资产、无形资产或某个项目、某个子公司、某个参股公司的股权等等。比较常见的做法是，上市公司把一个劣质资产高价卖给关联方，获得一笔意外之财，从而大大提升公司的利润。出售、转让和置换资产（固定资产、无形资产、股权投资和存货等）是企业优化资产结构、实施战略重组的重要手段。但在会计上，由于技术的原因，如果这种出售、转让和置换作价不符合市场运作规则，它就可能作为报告粉饰手段，让营业外收入成为改变企业利润的最简单、最直接和最有效的方法。营业外收入是反映公司进行资产重组，转移利润的重要科目。而债务重组会给债务企业带来营业外收入。但这种收益是一次性和临时性的，如果企业不以此为契机改善经营管理、盘活资金、提高资金使用效果，即使其能一次性获得债务重组收益，也将仍然陷于财务困难的泥潭。
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（2）明确营业外支出内容。
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明确营业外支出相当于国外的损失或非常损失，是企业发生的与其生产经营无直接关系的各项支出，如：
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①固定资产盘亏。
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②处置固定资产净损失。
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③出售无形资产损失。
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