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+应计负债增加额
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-债券溢价的摊销
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-递延所得税负债
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-权益法下普通股投资收益
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-销售固定资产利润
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-应收账款增加额
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-存货增加额
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-预付费用增加额
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-应付账款减少额
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-应计负债减少额
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②复核来自投资活动的现金流量。可以用下列几项业务活动检查这一现金流量计算是否正确:
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• 购买和销售证券。购买证券为现金流出,销售证券则为现金流入;通过分析“有价证券”账户的借贷方记录,可判断净现金流量。
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• 提供和收回贷款。提供贷款为现金流出,收回贷款为现金流入。可从“长期投资”账户的借贷方发生额进行分析。
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• 购买固定资产支付的现金。
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• 销售固定资产收回的现金。
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• 受灾设备赔偿款为现金流入。
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③复核来自筹资活动的现金流量
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来自筹资活动的现金流量,可通过分析本年度有关负债和股东权益账户借贷方的变化来确定。如长期投资、长期负债和缴入资本账户贷方的变化通常为现金流入,而借方变化则表示为现金流出。
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2.投资活动现金流量的分析
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(1)分析投资活动的现金流量是否体现了企业长期发展的要求。
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从企业投资活动引起的现金流出量来看,企业的投资活动明显地分为两类:
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①为对内扩大再生产奠定基础,即购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金。
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②对外扩张,即对外股权、债权支付的现金。上述两类活动,将为企业未来的发展奠定基础,因而应该体现企业长期发展战略的要求。因此,此类活动的现金流量应有较强的计划性,并应该与企业的发展战略之间有较为密切的内在联系,都不应该是“心血来潮”的结果,而应该是在进行充分的研究与论证以后决策的结果。为此,我们应该关注投资活动的现金流出量与企业投资计划的吻合程度。一般来说,投资活动的现金流出量代表了企业的扩张态势。投资活动现金流量反映企业固定资产投资及权益性、债权性投资业务的现金流量的能力,会对市场竞争力产生影响。
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(2)分析投资活动现金流量的资金状态。
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投资活动流入的现金包括:收回投资所收到的现金,取得投资收益所收到的现金,处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额,收到的其他与投资活动有关的现金等。投资活动流出的现金有:购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金,投资所支付的现金,支付的其他与投资活动有关的现金。结合我国学者张新民的研究,投资活动现金流量的资金状态分为:
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