1704393123
1704393124
－预付费用增加额
1704393125
1704393126
－应付账款减少额
1704393127
1704393128
－应计负债减少额
1704393129
1704393130
②复核来自投资活动的现金流量。可以用下列几项业务活动检查这一现金流量计算是否正确：
1704393131
1704393132
• 购买和销售证券。购买证券为现金流出，销售证券则为现金流入；通过分析“有价证券”账户的借贷方记录，可判断净现金流量。
1704393133
1704393134
• 提供和收回贷款。提供贷款为现金流出，收回贷款为现金流入。可从“长期投资”账户的借贷方发生额进行分析。
1704393135
1704393136
• 购买固定资产支付的现金。
1704393137
1704393138
• 销售固定资产收回的现金。
1704393139
1704393140
• 受灾设备赔偿款为现金流入。
1704393141
1704393142
③复核来自筹资活动的现金流量
1704393143
1704393144
来自筹资活动的现金流量，可通过分析本年度有关负债和股东权益账户借贷方的变化来确定。如长期投资、长期负债和缴入资本账户贷方的变化通常为现金流入，而借方变化则表示为现金流出。
1704393145
1704393146
2．投资活动现金流量的分析
1704393147
1704393148
（1）分析投资活动的现金流量是否体现了企业长期发展的要求。
1704393149
1704393150
从企业投资活动引起的现金流出量来看，企业的投资活动明显地分为两类：
1704393151
1704393152
①为对内扩大再生产奠定基础，即购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金。
1704393153
1704393154
②对外扩张，即对外股权、债权支付的现金。上述两类活动，将为企业未来的发展奠定基础，因而应该体现企业长期发展战略的要求。因此，此类活动的现金流量应有较强的计划性，并应该与企业的发展战略之间有较为密切的内在联系，都不应该是“心血来潮”的结果，而应该是在进行充分的研究与论证以后决策的结果。为此，我们应该关注投资活动的现金流出量与企业投资计划的吻合程度。一般来说，投资活动的现金流出量代表了企业的扩张态势。投资活动现金流量反映企业固定资产投资及权益性、债权性投资业务的现金流量的能力，会对市场竞争力产生影响。
1704393155
1704393156
（2）分析投资活动现金流量的资金状态。
1704393157
1704393158
投资活动流入的现金包括：收回投资所收到的现金，取得投资收益所收到的现金，处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额，收到的其他与投资活动有关的现金等。投资活动流出的现金有：购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金，投资所支付的现金，支付的其他与投资活动有关的现金。结合我国学者张新民的研究，投资活动现金流量的资金状态分为：
1704393159
1704393160
①如果投资活动现金流量小于零，企业投资活动现金流量处于“入不敷出”状态。投资所需资金的缺口，可以通过以下方式解决：
1704393161
1704393162
• 消耗现存的货币积累。
1704393163
1704393164
• 挤占本来可以用于经营活动的现金。
1704393165
1704393166
• 利用经营活动积累的现金补充。
1704393167
1704393168
• 额外贷款融资。
1704393169
1704393170
• 拖延债务支付或加大投资活动负债。
1704393171
1704393172
必须指出的是，投资活动的现金流出，有的需要由经营活动的现金流入量来补偿。如企业固定资产的购建支出，将由未来使用有关固定资产会计期间的经营现金流量来补偿。因此，如果投资活动现金流量小于零，识别人员不能简单地做出否定评价。识别人员重点应考虑的是企业的投资活动是否符合企业的长期规划和短期计划，是否反映了企业经营活动的发展和企业扩张的内在需要。
[
上一页 ]
[ :1.704393123e+09 ]
[
下一页 ]