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（5）关注非货币性交易。
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有许多上市公司的交易业务是非货币性的，如转让土地、股权等巨额资产，没有现金流入，只是借记应收款，同时确认转让利润。还有一些公司通过非法渠道将资金拆借出去，或者将资金投入子公司，这些资金或资本实际上已难以收回，也没有现金流入，却仍在以此确认利息收入或投资收益。如果审查人员发现公司的主要收入是非货币性的，其正常的生产经营能力和获利能力就应当受到怀疑。
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（6）关注资产重组、控股和购并事件。
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在证券市场上，公司资产重组、控股及购并事件的发生往往对于公司的股价具有很大的影响，一些上市公司重组的战略，只能说是“报表重组”，重组后上市公司业绩在短期内会大幅度改善，但实际上增加的只是“业绩幻觉” 。另外，资产重组项目的漏洞识别是一项复杂的业务，在具体识别的过程中要注意的问题有：债务重组购买日的确定；重组相关公司的优质资产；不良资产的计价，相关的合计处理；被并购方的债权、债务的真实性；或有负债或损失；关联单位、并联交易的界定等。而这些问题的存在，也加大了识别人员的识别风险。
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（7）仔细寻找关联方及其关联交易。
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利用关联交易已是上市公司进行利润操纵的一大法宝，投资者应对关联方之间购销商品、提供劳务交易、重大资产收购、出售交易等情况进行关注，判断是否存在利润操纵的可能，并对公司的价值作出判断。公司管理层当面临实现财务目标的压力时，常利用关联交易加以应付。关联交易常常只有交易形式而欠缺经济实质，交易的价格及付款条件有时也很特殊。在经营困难之际，不难发现有些交易的对方实质上根本没有能力或动机完成该笔交易。安然公司虚列盈余，有很大部分就是通过关联交易达成的。针对可能的关联交易，审查人员应考察的重要内容包括：
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①管理层是否有一既定过程以辨识关联方及关联交易。
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②是否有足够的信息用以彻底了解及评估交易双方的关系。
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③交易的双方是否有动机及能力执行此项交易。
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④是否按照交易的实质（包括任何不寻常的情况）决定此项交易的会计处理。
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⑤有关交易的性质、内容及关系的披露是否充分。
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（8）重大性原则的应用。
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会计实务的处理常常涉及估计判断，例如银行业对不良放款的呆账准备；保险公司对保险的理赔准备，公司对存货的跌价损失准备及购并商誉无形资产的评价。公司管理层对识别人员识别分析过程中发现的差异，常常以不具重大性为由，要求不予调整财务报告。由于重大与否，颇具主观性，一般人常常试图以经验的量化标准来衡量，例如以税前收益的5%或总资产的10%作为门槛。研究表明，评判不实表达的重大性，审查人员应主要考察的内容包括：
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①决定不实表达的个别及合计金额是否对财务报告上主要项目金额或比率造成重大影响。
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②决定不实表达的机构是否增加管理层的薪酬与奖金。
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③不实表达金额是否影响公司履行债务合约的财务比率要求。
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④不实表达是否有改变盈余或其他指标的趋势，或者隐藏以致未达到证券分析师的预期目的。
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⑤不实表达如未调整是否会误导报表使用者对公司经营情况及财务状况的理解。
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（9）其他。
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比如公司涉及的重大法律诉讼，财产意外保险情况，高层管理人员持股情况，公司回购自己股票等等均会影响公司的发展及其股票的市场表现。
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财务禁书 财务谜踪小知识
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注册会计师在市场经济中扮演着“经济警察”的角色，本应以其独立、客观、公正的原则来维持经济秩序，发挥其“警察”的作用。但是，在银广夏、黎明股份等上市公司造假事件中，注册会计师却扮演了极不光彩的角色，在这些上市公司的财务报告中，注册会计师均签署了无保留意见的审计意见，有的甚至帮助上市公司在财务报告上作假。这些事件被披露以后，广大投资者、社会公众对注册会计师行业的公信力提出了质疑：注册会计师为什么不实话实说，甚至于以假护假，参与作假。如果仅仅是个别会计师事务所、个别会计师未能实话实说，这个问题还可以以审计失败和缺乏职业道德来解释，但是如果说谎现象已经成为会计师行业的一个较普遍的现象，简单的一句“审计失败”或“缺乏职业道德”是无法对这个理象作出解释的。
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1．审计市场恶性竞争
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