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（1）要使我国上市公司的董事会真正发挥作用，首先必须真正赋予董事会相应的、实质性的权力，真正建立起股东与董事会之间的信任托管关系。这就要求企业建立起正规的现代公司法人治理结构，理顺外部产权关系和内部治理机制。政府或股东真正从企业事务中超脱出去，给董事会履行其职责、权力的自由空间，发挥其应有的潜能。这项工作目前正在逐步进行中，国家逐渐通过协议转让、配售、股份回购等方式减持国有股，上市公司的股权结构将逐渐优化。
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（2）引入独立董事制度，提高董事决策的独立性。发达国家的实践表明，在董事会中引入不在公司任职、且与公司无重大利益关系的独立董事，对于公司的专业化运作、对于公司经营者和高级管理人员的评判和监督、对于保护中小股东的利益，都发挥了重要的作用。独立董事应由熟悉公司财务、法律、经济等各方面知识的专家组成，职责是负责对董事提名、高级管理层的聘用与报酬、审计以及重大关联交易等事项表示意见。证监会发布的《关于在上市公司建立独立董事制度的指导意见》对独立董事的任职条件和聘用程序作了规定，但是我国有“一股独大”的问题。根据我国国情，应当剥夺或限制大股东在独立董事聘任方面的投票权，这样可以提高独立董事的独立性，使他们真正能够代表中小投资者的利益。
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（3）加强董事会的内部分工和制衡。为了改变董事会缺乏专业分工和内部会计造假的原因及防范研究制衡的状况，应该借鉴发达国家的经验在董事会下面设立不同的专业委员会来履行不同职能。发达国家的机构投资者一般认为，上市公司至少应设立内部审计委员会、高级管理人员薪酬委员会和提名委员会3个专业委员会。这些委员会的成员主要由外部董事和独立董事组成。其中内部审计委员会对于发挥董事会的监控作用起很大作用，它主要由公司的非执行董事和监事组成，负责对公司经营和财务活动进行审计监督，并拥有聘用注册会计师的决定权等。
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（4）严格制度规范。推行职务不相容制度，杜绝高层管理人员交叉任职，切实做到董事长和总经理分设，董事会和总经理班子分设。另外在企业中不能由企业负责人包办一切，必须进行权力分解，实行严格的授权控制制度。
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2．设立良好的控制体系，加强对委托代理关系中管理人和会计人的控制
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控制活动应与对风险的评估、内部结构以及成本效益原则来综合考虑，强化预算管理，推行责任控制。
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（1）在董事会下设预算委员会，具体负责预算的制定和实践中的监控。
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（2）以责任中心作为核算、控制及评价的基本单位，建立责任中心控制模式。对责任中心的成本、费用、收入及利润等做到实时信息输出和信息查询，以便对经营过程进行实时及动态的控制。
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（3）提高风险意识。如果某一企业认为自身的最大风险是营运风险，其他风险次之，它的内部控制的重点就应是会计系统和控制程序，应考虑交易授权、职责分离；对财产的有形控制以保证其安全；精确记录交易数据及归总保存；周期性地核对和分析数据；有规律地将经过分析数据得到的信息与预期结果进行比较。设立控制活动的具体方法是寻找关键控制点，可以根据企业经营活动的采购、销售、付款、收款和理财等环节采用环节控制的方法。山东亚星集团，在控制活动中采取购销比价管理办法，即在采购与销售两个环节上采用价格比较，对企业经营的全过程进行动态监控。
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财务禁书 8.2 树立关卡：加强内部审计
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在股东大会、董事会和总经理之下分别设立监事会、审计委员会及审计部，三者之间由上而下存在业务指导关系。审计部的设置应高于其他各职能部门，在业务上向审计委员会负责并向其报告工作，在行政上向总经理负责并向其报告工作。对于规模较小、不设审计委员会的企业，审计部应对董事会负责，并在业务上接受监事会的指导、这种双重负责的组织形式有利于“内审”作用的充分发挥。
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随着内部审计由财务领域向经营和管理领域扩展，内审工作既要对财务数据真实性、合法性进行审计，又要对企业经营和管理进行分析和评价。内审工作可以走“内审”与“外审”相结合的道路。内审人员根据不同类型项目的不同审计目的，对会计师事务所提出每一项目的具体要求，委托事务所按照内审的目的进行审计，从而保证会计信息的真实、合法和完整。内审人员把工作重点放在对企业经营管理及公司业务过程的分析和评价上，并对整个审计工作全过程进行参与和监督。内、外审计的有机结合，既可解决内审机构人手少而任务重的矛盾，又有助于提高“内审”的效率与质量。
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内审工作应更多地采用事前预防与事中控制，对企业内部控制进行全过程、全方位的监督和评价。企业的采购计划、生产计划、销售计划、资金计划、投资计划及费用预算等均应做到事前审核、事中控制。经验丰富的内审人员，应能及时发现各个环节存在的问题，把企业的风险降到最低程度。
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内审人员在知识结构上应该是多元化的，不仅要懂财务及审计，还应精通企业各项相关业务，应选拔具有丰富经验和较高业务水平的人员加入内审部门，使内审机构在现代企业制度下发挥更大的作用。
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推广经济责任审计，真正做到“不经审计，不得离任；不经审计，不得提拔” 。即由审计部门对领导干部任职期间所在单位财政收支或财务收支的真实性、合法性和效益性，领导干部管理能力与水平、任期经济责任履行情况、经济责任目标完成情况、廉洁自律情况等进行审计，审计结果作为组织人事部门考核、评价、任免、提拔领导干部的重要依据。这在较大程度上有效地遏制了领导干部通过会计舞弊弄虚作假、虚报浮夸来骗取荣誉和被提拔重用的不正之风，现正在全国范围内进行推广。但目前限于国家审计机关力量的限制，开展经济责任审计的范围还较小，数量还很有限，但已引起了各级政府的广泛重视。
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应充分调动整个审计组织体系的力量，开展经济责任审计。国家审计机关应当侧重对于地方党政领导干部经济责任审计、行政机关经济责任审计和国有企业及国有控股企业领导人员的经济责任审计；内部审计机构则可接受国家审计机关的授权和本部门、本单位最高管理当局的授权，在本部门、本单位内部开展经济责任审计；民间审计组织则主要受托开展事业单位经济责任审计和企业经济责任审计。当经济责任审计在全国范围内广泛有效地开展起来后，会计造假可能性将大大减少，会计信息质量就会得到大幅度提高。
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财务禁书 8.3 与时俱进：改革和创新会计人员管理模式
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1．会计人员的双重身份
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成立会计公司对会计人员进行统一委派和管理是根治会计造假的关键。会计人员的双重身份是造成会计造假泛滥的主要根源。因为会计人员的双重身份，拿企业的工资，受制于公司经理人员或者投资者（对于独资企业和合伙企业是这样），很多会计都是在迫不得已的情况下，在经理人员的授权下才作假的。单位负责人出于各种目的往往指使本单位会计人员作假、造假、提供虚假会计信息。而单位会计人员在这种由“内部人”控制的情况下也只好服从。所以，改变会计人员的双重身份，把会计人员从经理人员的控制中独立出来，改变会计人作为经理“内部人控制”的现状是必要的，也是治理和防范会计造假的关键所在。
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2．对经理人造假的对策
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在实行会计公司对委派会计人员进行管理之后，经理人已经不能控制会计人，而受到会计人的监督，但是仍然有必要提高他们的素质，这样有助于会计工作的防范。
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