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新卖桔者言 出口从量税的经济分析
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二〇〇五年二月七日
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从量税是unit tax 的内地中译,与从价税(advalorem tax)排排坐。二者都是销售税(salestax),前者按件算,价格不论,后者按价算,通常是物价的一个百分率。从量税与从价税的区别分析,经济本科一年级必读,可惜毫无新意,像一潭死水,当年我听不到五分钟就魂游四方。到了研究院,这个题材换了几条方程式,什么弹性系数之类闷得怕人。
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去年九月,美国商务副部长访中国,要求依照世贸协议的规定,今年一月一日撤销纺织品配额后,中国自动限制成衣出口,而美国之外的好些国家,尤其是欧洲的,大都有类同的要求。中国要怎样自动约束才对呢?再引进配额是明显地违反了世贸协议,而任何限制国际贸易的政策,免不了违反世贸协议的精神。然而,国际压力如斯,要怎样应付才对呢?
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北京显然认为,自动限制比他国出术留难好一点。最近他们推出“自动限制”纺织品出口的从量税,理由是希望此税能鼓励出口的纺织品提升质量。这是有脑的想法,不俗不俗,可惜还想得不够周全。
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指出这从量税的不足之处之前,让我先说这新政策是抽一百四十八项纺织品的出口从量税,其中一百二十五项每件抽人民币二毫,二十一项每件抽三毫,两项按重量,每千克抽五毫。是轻税,虽然有些纺织商叫救命。另一方面,中国的纺织品出口量庞大,单是上海海关在一个星期内的从量税总收入,就达二千一百九十万人民币。再另一方面,我不认为这次从量税的推行会满足老外提出的“自动限制”的要求。
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说出口从量税会提升纺织品的质量是对的。香港的中六学生懂得这样说,但其实是湛深的学问。四十多年前老师阿尔钦首先提出如下的问题:为什么美国的金山橙与苹果出口,永远是选择质量最高的呢?他的答案,是因为出口要加运费,而优质与非优质的苹果的运费一样,所以虽然优质的苹果的价格比较高,但加上同样的运费,到了外地,与非优质的相比,优质苹果的相对价格是下降了。
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举个例,如果美国的优与非优苹果的价格是二毫与一毫,相对价格是二比一。假设运费是一毫,到了外地的价格是三毫与二毫,相对价格是三比二,即是一点五比一,优质苹果的相对价格是下降了。需求定律所说的价格永远是相对价格,所以外地对优质苹果的需求量在比例上是高于美国的,因而主要选优质的出口。目前中国推出的纺织品出口从量税,理论上与加运费有同样的提升质量的效果,皆需求定律使然也。从价税不会改变上述的相对价格,所以要提升出口纺织质量量,从量税是正着。
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当年大家都以为分析就是那样简单,但一九六九年,两位芝加哥大学教授(J.Gould 与J.Segall)发表文章,以等优曲线清楚地证明阿师的分析是错了。大家被弄得天旋地转,因为事实上,运费提升,出口的产品质量跟着提升是千篇一律的现象。当时同事巴泽尔就作了如下的实证研究:美国的香烟有长有短,一些州抽从量税,一些抽从价税,数据证明,抽从量税的香烟较长。为这争议我的一位学生(J.Umbeck)发表了两篇很好的文章,支持阿师的分析,但得不到完满的答案。最终阿师还是对,只是逻辑有问题。几年前由我“破案”,找到了完满的分析(见拙作《科学说需求》第六章第五节)。这里只说阿师的结论没有错,而说从量税会提升出口纺织品的质量也没有错。
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复杂又来了。二〇〇三年十一月二十六日,我在《信报》发表《配额:前车可不鉴乎?》是自己这两年比较称意的文章。该文指出,二十世纪七十年代,香港成为世界第一成衣(纺织品)出口“国”,主要是因为美国及其他先进之邦,以配额约束香港的纺织品进口数量。配额值钱,而香港容许配额自由地在市场转让,其价更高。经济效应有两方面。其一是上文提出的因为优质产品的相对价格下降,出口会偏于优质那方向走。其二是配额给每个受配者一点垄断权,配额之价代表着垄断租值,因而容许有配额的竞争者提升成本,使出口纺织品的质量大幅提升。均衡点是质量提升的成本增加在边际上与配额的租值相等。这是说,配额租值给予成本上升的空间;需求定律强迫质量提升的选择。换言之,当年香港的纺织品本来是低档的在外地商场的地库贱售之物,但引进了可以转让的配额制度,数年间质量急升,升到商场最高档次的那一层,把老外的名牌打得叫救命。
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回头说目前内地实施的纺织品出口从量税,虽然税的本身有提升出口质量的选择之效,但因为远低于此前的配额市值,也由政府收取,质量可能不升反跌。质量大幅下跌的机会不大,因为在配额制时提升了,攻占了市场,纺织商不会那样傻,放弃既得之市。
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还有两个问题。其一是出口从量税是盈利所得税之外的附加税项,虽然原则上可从所得税扣除,这附加会淘汰一些在没有从量税的情况下仅可生存的竞争者。其二是与配额相比,从量税只改变了优质与非优质的相对价格,在现存的产品中会鼓励质量较优的出口。然而,与配额制的重要不同处,是从量税没有提供以增加成本来改进产品质量的空间。
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我为这个“政策”问题想了好几个晚上,不是为了要改进什么,而是遇到的是有趣的经济难题,见猎心喜。先此声明,我是反对配额或任何出口税的。世界的政治局限我是门外汉,但如果听到或读到的是大概地对,不能漠视,我想出如下的折衷办法。
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凡是出口的纺织品,一律取消盈利所得税(或取消现有的所有税项),只抽出口从量税,此消彼长,务求二者打个平手。纺织业的总税率应该与其他行业看齐,只是前者在出口产品上换了单用从量税的抽法。因为不再抽所得税,从量税可以提升,老外应该开心一点。与约束出口量的配额相比,从量税是约束出口价,如果不抽所得税,从量税也有提升成本的空间,虽然与配额的不完全一样,但有类同的效果。出口量会减少,但出口的总值多半会上升。
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多方面考虑,我认为对中国纺织业的发展,出口产品不抽所得税只抽从量税的制度,有机会胜于此前的配额制。但我不是税务专家,怎样施行,每项纺织品的从量税如何厘定,怎样算出从量税与取消了的所得税大致打平,是我所学之外的话题了。
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新卖桔者言 薄熙来兵三进一
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二〇〇五年六月三日
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在欧美压力下,几星期前中国考虑大幅增加纺织品的出口从量税,五月二十日宣布将于六月一日施行。这消息害得我整晚睡不着。从来不认为自己有什么影响力,但今年二月七日我在《壹周刊》发表《出口从量税的经济分析》,支持当时中国推出不久的、一百四十八项纺织品每件人民币二毫至三毫的出口从量税,同时建议,如果先进之邦认为抽得太轻,不妨增加,但要调整纺织品制造商的国内所得税。
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最近公布大幅提升的纺织品出口从量税,没有所得税抵消的调整,把我吓了一跳,看来北京的朋友没有读过我二月七日的文章,也可能读过但误解了我的分析。提出政策建议,我历来谨慎——人家不听犹可,但依我而行,闯了祸,水洗不清,我这个老师傅不知要躲到哪里去。殊不知到了五月三十日,离大幅增加出口从量税只两天,商务部长薄熙来突然回手,宣布取消八十一项纺织品的出口税,其他详情我不清楚。这使我舒一口气!
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经济理论简单,但分析复杂,读者要小心了。
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首先是前年在报章读到,依照世贸协议,中国某些纺织品出口取消了配额,但美国考虑把配额放回去。于是,该年(二〇〇三)十一月二十六日我在《信报》发表了《配额:前车可不鉴乎?》,是几年来自己比较称意的文章。该文指出,六十年代,香港的纺织质量量奇劣,只能在美国的低档商场销售,但后来有了配额制,出口纺织品的质量急升,从见不得光的商场地库升到最高档的那一层,把老外的贵价牌子杀得叫救命。
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有关的分析是基于三个重点的。第一,配额值钱,出口的同项纺织品,优质与劣质要用同样值钱的配额,当然是选优质的出口了。经济理论似浅实深。首先是阿尔钦于六十年代初期提出的需求定律的解释。阿师指出,美国的苹果与金山橙出口,永远是质量最佳的。这是因为优质与劣质,每果运费相同,加上运费,优、劣的价格虽然一起上升,但与劣质比较,优质的相对价格是下降了,而需求定律的价格永远是相对价格。本来是天才之笔,但一九六九年,芝加哥大学的两位教授,以等优曲线证明阿师之见是错了,错得清楚。问题是,出口的水果永远是质量最佳的,千篇一律,显然与加上运费有关。支持阿师之见,我的一位学生与两位同事发表了几篇很好的文章,但答案的逻辑还是有问题。终于五年前由我破案:阿师的结论没有错,但逻辑要修改(见拙作《科学说需求》第六章第五节)。
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配额导致出口纺织质量量急升的第二个理论基础是这样的。有优、劣二质的同项成衣,如果加上够高的同样运费,会选优质的出口。问题是,只加运费,成衣商会选现有的优质出口,不会增加成本再提升成衣的质量。配额是另一回事。市场有价,配额的价值代表着一种垄断租值。这租值放开了一个以提升成本来再增加成衣质量的空间。在市场竞争下,均衡点是在边际上,质量成本的增加与配额的价值相同。
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