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1703489651 图说金融史 [:1703488534]
1703489652 图说金融史 “先生,我是来收税的!”
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1703489654 谈到政府的收支,肯定不能忘掉税收,这才是政府收入的大头。没有国民债务与政府信用,政权已经存在了几千年;但没有税收,它可是一天也过不下去。政府伸手借钱之日,总是财政最困难之时,也是它最需要税收创新的时候。在这方面,皮特首相和咸丰皇帝的记录中,均有开山之作:前者首先推出了举世效仿的个人所得税,后者搞了个令中西商人百年不爽的“厘金”税。
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1703489656 2010年,西方金融危机愈演愈烈的当口,英国的财政大臣阿利斯蒂宣布:提高英国个人累进税最高税率至50%。这意味着部分英国人当年接近一半的收入要交给政府。此消息宣布后,伦敦证交所的富时指数应声掉了一个百分点,当天英镑对美元也跌了一个百分点。此时个人所得税在英国政府的税收占比已达1/4强,是最大的单一税项, 而纳税人占到全国人口的40%,超过了2 500万。它的调整,影响的不仅是个人可支配收入,而且是个人不可支配的心情——尤其是对高收入的金融从业人群来说。金融市场当然对此反响很大。
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1703489658 在英国,也是在现代世界,首推个人所得税的政府就是皮特任首相和掌玺大臣的内阁。1798年,也就是他宣布英格兰银行停止兑现纸币的第二年,英国发生了另一件新鲜事:税务员开始挨家挨户征收个人所得税。
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1703489660 在整个18世纪,令英国政府头痛的一个大问题就是“缺钱”。相比于控制着议会的土地贵族来说,内阁总是摆脱不了弱势政府的无奈。征税就是让贵族为政府埋单,谁说了算,当然一目了然。在个人所得税出现之前,英国的税收体系就已经很复杂了。除了土地税入,英国已有交易税、烟税、酒税、印花税,还有一种“窗户税”,就是对城市里的房产收税。所以有些英国的老房子,可以看出来有窗框但用砖堵上了,就是当年为了合理避免窗户税的遗迹。过去交税的主力是拥有地产房产的贵族,税收的基础是资产,是财富。后来出现了与交易相关的税种,那些得益于城市化、工业化、自由贸易并受皇家海军保护的商人,理应支付相应的成本。再想要扩大应税人口与税基,政府需要找到一个普遍接受的借口。
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1703489665 /对于税务员的到来,这位先生眼中流露出的是诧异与不快
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1703489667 是拿破仑把这个借口送到了政府的门外,那就是英国人的“保家卫国”。当年的英国政府,和当代的各国政府不同,它不参与任何经济活动,也不做投资,更不直接拥有企业,所以即便有借口,它来钱的渠道并无太多选择。我们上面已经说过,皮特首相已经把英格兰银行的钱箱子搜刮了一遍,搞到了一大笔钱。但向银行借款是要还的,否则失了信誉,便会自断未来财路。更为顺手的工具还有一个,那就是有来无往的税收。又瘦又高的皮特首相把眼光聚焦在了这位身材发福、喝着法国甜酒的胖子身上。爱国主义最容易在他们身上发生效力。
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1703489672 /大胖子名叫John Bull(约翰牛),是英式幽默造型,代表当年有钱但没什么主见的普通英国人
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1703489674 看到插着三色旗的法国军舰开过来了吗?每个人当年的收入必须按比例交出来,这是公民光荣的义务与责任。皮特首相和他们说英国人在与法国人打仗,“约翰牛”爱国王爱国家的热情就被点燃,心甘情愿地把自己的钱倒入政府的钱袋子里。政府定义了一个很宽的应税范围,包括房产、地产、农业、年金、工资、养老金、个体经营者等等收入,期盼个税推出的第一年就能征到1 000万英镑,补给政府的战争经费。但是实际上,符合所得税交税义务的人数还不及总人口的5%,总共不超过30万人。主要成分是城市中的商人阶层、实业家和农村收入每年超过200英镑的种植商。最后,皮特首相在第一年从他们那里只拿到了600万英镑。如果考虑到英行在1793~1797年四年借给政府的钱也不过1 000万英镑,皮特首相还是应当乐翻,而且这是笔不用归还的钱。
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1703489679 /“千万别要这些烂纸币,千万不要给他交税!”
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1703489681 对皮特首相的金融财政政策,议会里有强烈的反对声音。他们在力图阻止“约翰牛”和政府做交易,不论是接受纸币、购买政府债券还是交个人所得税。这个税种真是招人怨恨,所以1801年皮特败选,所得税马上暂停征收两年。1816年,拿破仑战争刚结束,所得税又被束之高阁,直到1941年,另一位大政治家皮尔首相才把它改头换面请了回来。在整个19世纪,所得税就像运动场上的皮球,被英国的政治家们踢来踢去,但最终政府决定,再也不会放弃这样一大笔收入。历史学者威廉·勃温做了一个数字比较,1805年英国的所得税只有1 000万英镑,而当时的贸易税已达到5 000万英镑。到了1878年,所得税的增长突飞猛进,达到7 700万英镑,已经超越了贸易税。
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1703489683 缺钱,会对一个体制的稳定性带来致命的威胁。历史上的许多激变都和财政相关。英国的查理一世为征税权掉了脑袋,法王路易十四宣称“朕即国家”,但他的孙子路易十六却找不到摆脱财政困境的出路,最后连“朕”的性命与国家都丢了。美国的独立战争与英国竭泽而渔的税收政策有关,而许多叱咤风云的帝国,包括古罗马帝国、奥斯曼帝国,一旦财政出现危机,战争与崩溃就随之而来。因此,尽管对征收所得税的批评不断,但皮特首相和皮尔首相都因金融方面的天赋获得认同,他们最大限度地动员了国内资源,保卫了一个唱着“天佑我王”的立宪帝国的荣誉。如同蒸汽机带给机器以动力,纸币、发债、征收个人所得税, 使19世纪的英国政府财力飙升,得以在与欧洲列强的竞争中脱颖而出,登上世界霸权的舞台。
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1703489685 为了避免由于缺钱带来皇朝的颠覆,大清末年也一直在打税收的主意。汉学家史景迁断言,到18世纪末19世纪初,也就是在嘉道两朝,“中国已无力解决紧张的财政与行政问题”。但是在咸丰年间,对外五口开放以后,忽然柳暗花明,出现了两个税收来源,对大清可谓是雪中送炭,作用不亚于皮特首相引入的所得税。它们是两个交易流转税:一个是后来由英国人主导管理的海关关税,这个我们后面再说;另一个就是1853年引入的厘金,专门针对在国内的商贸流通收税。
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1703489687 开征厘金税的借口也可以说是“爱国”,即“爱大清”,因为它的目的是要解决朝廷与太平天国战争的财源。虽然税是朝廷批准收的,但钱可没有流到京城。第一个征收厘金的省份是江苏,那里是和太平天国对阵的前线。第二个开征地就是湖南,为的是支持曾国藩的湘军团练。这个税开始的时候收得很低,只有1%,所以叫“厘金税”。
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1703489689 中国的传统税收有盐铁税、土地税,但都没有像厘金税在大清的财政史上赫赫有名。这其中缘由,一是中国人恨它。因为地方官府可以借它的名义,巧立名目,横征暴敛。据说,名为1%的税率最高可以收到20%的水平。不但朝廷不知到底收了多少,地方政府也不清楚,一大部分厘税银子从来没有进过官库。二是外国人更恨它。西方人认为他们已经交过了关税,就不应当再交国内的流通税。而且关关有卡,水陆皆收,官府拿走了外方应得的利润,完全不利于中国商品的出口。就如同拿破仑战争结束后英国人对待所得税的态度,太平天国1864年一垮台,朝廷上上下下都呼吁取缔这样一项恶税,但是它已经成了地方政府的重要财源,引入容易取缔难。
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1703489691 西方人的历史著作中对厘金的评论很多,而且说得颇有道理。其中一个观点是:“厘金以及地方收费实际上在地方官员的掌控之中,他们经常有实力抗拒执行户部关于集中税收的指令,因为他们觉得中央政府根本不关心地方财政的真实境况。”换句话说,北京的朝廷不会为地方支出拨款,各省的安全防卫全靠地方武装。往好处说,厘金就是地方的金库,往坏处想,地方官发财靠的就是这个来路。关于税收所属和管理的纷争,削弱了北京的财政权威,最终也动摇了清政府的根基。
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1703489696 /英国18世纪的皇家财政局与皇家卫队大院
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1703489698 倘若不以成败论英雄,咸丰朝廷和皮特内阁一样,都应当赢得历史的掌声。咸丰皇帝是被动的,不明智地推动了一次货币与税收的联动改革,影响了国家和社会进化的历程。但是和在金融领域无所作为的权力客相比,这一朝君臣应当青史留名。
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