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联邦预算：美国政府怎样花钱 [:1703722814]
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联邦预算：美国政府怎样花钱 第一节 个人收入所得税
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超过1亿个美国家庭每年都要填写一张联邦所得税申报表，而这些家庭缴纳的所得税则构成了联邦政府最大的收入来源。(82)收入所得税制是按累进制设计的，目的是保证高收入的富人交的收入所得税占本人总收入的份额高于低收入者或中低收入者。不过，这一目标并不一定能实现。
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图5.2给出了适用于不同收入水平的各档税率，它们决定了每个美国人每年必须交纳的收入所得税率的多少。与不同的收入水平相对应的这些税率被称边际税率（marginal tax rates）。边际税率是你的收入中的最后1美元所适用的税率。例如，如果你是单身人士，每年的收入为22000美元，那么你的收入中的前8500美元适用的税率为10％，而你的收入中的其他部分所适用的税率则为15％。(83)因此你的边际税率就是15％。总的来说，2011年，你需要缴纳的联邦收入所得税为2875美元——当然，这是在计算税收抵免和教育支出之前的数额。
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正如你可以从图5.2中看出来的，总共有6个边际税率，你本人的边际税率——即你收入中的最后1美元所适用的税率——则取决于你在一年中获得的收入是多少。
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工薪收入所得税减免（Earned Income Tax Credit，简称EITC）
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工薪收入所得税减免是一项税收抵免政策，它的目的是帮助低工薪收入者和中低工薪收入者，让他们能够从参加工作或就业中得到更多的回报。工薪收入所得税减免使非失业民众的收入有了一个额外的增长。(84)要想享受这项税收抵免政策，个人或者已婚夫妇的收入应该低于某个数额，而且必须填写联邦所得税申报表。(85)工薪收入所得税减免并不会使个人或家庭的应纳所得税额直接减少：如果一个人符合工薪收入所得税减免条件，而且没有拖欠任何收入所得税（即按时足额交纳了税款），那么他就会收到联邦政府以邮递方式寄给他的一张支票。
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与工薪收入所得税减免类似的还有儿童税收抵免（Child Tax Credit），这是一项针对儿童父母的税收抵免政策。如果家里有一个符合儿童税收抵免条件的孩子，那么父母亲最多可以减免1000美元的联邦收入所得税。(86)这项政策旨在帮助参加就业的父母。
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《布什减税法案》的影响
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美国前总统乔治·W.布什在2001年和2003年两次降低了税率（降低后的税率如图5.2所示）。虽然《布什减税法案》适用于所有收入水平，但是，减税带来的好处大多数落到了更富有的美国人头上。因此布什推行的减税政策的效果究竟如何，引起了很大的争议。这些减税政策的后果之一是，从2001年开始的10年内，最富有的5％美国人节省了超过1万亿美元的税款。(87)这一数额恰恰相当于联邦政府在这10年间花在如下项目上的支出总额：营养补充援助计划（Supplemental Nutrition Assistance Program，简称SNAP，它就是人们所熟知的“食品券”计划），妇女、婴儿和儿童特别营养补充计划（Special Supplemental Nutrition Program for Women，Infants，and Children，简称WIC），再加上所有食物和农业方面的联邦项目。(88)
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资料来源：美国国税局（IRS）
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图5.2 适用于不同收入水平的边际税率
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（收入单位：千美元）
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因为联邦政府每年收到的税收收入中有相当大一部分源于所得税，所以它每年获得的收入都是不同的，具体数额则取决于美国人每年的收入有多少。当经济表现强劲，人们都有工作时，美国人获得的收入会更高，因此他们交纳的税款也会更多。如果经济陷入萧条，税收收入就会随之下降。正因为如此，联邦收入总额会随着经济状况的起伏而波动。
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联邦预算：美国政府怎样花钱 [:1703722815]
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联邦预算：美国政府怎样花钱 第二节 公司所得税
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与个人类似，公司或企业也得交纳所得税。根据所获得利润总额的多少，一个公司需以15％至35％的边际税率交纳所得税。(89)公司所得税的最高边际税率为35％，适用于应税收入高于1830万美元的公司。从图5.3中，你可以看到，个人收入所得税在联邦收入中所占的份额比公司所得税要大很多。之所以会出现这样的情况，部分原因在于所有美国人的工资和薪金总和远远高于所有美国公司的利润总额。
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图5.3 历年来个人收入所得税收入与公司所得税收入在全部联邦收入中所占的百分比
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