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企业全面预算管理 [:1704184178]
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企业全面预算管理 2.5 全面预算的绩效评价
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1.预算考核的作用
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预算考核是衡量企业经营成果，实现企业目标管理的手段之一。并且预算考核是预算约束的方法之一，是保障预算执行力的重要手段。没有预算考核，就会出现预算编制和预算执行“两张皮”的现象，预算的执行力就难以保障，因此通过预算考核，可以激励预算目标的实现，达成业绩管理的目标。同时，预算考核也是对各责任中心执行预算情况的评价，提供财务业绩指标，并据以形成综合的业绩管理评价以进行奖惩，促进企业整体业绩目标的实现。最后，通过预算考核，可以体现预算的权威性和严肃性，加强对预算编制的重视，提升预算编制的水平，使预算管理工具成为企业经营管理的有效工具之一，整体抬高企业经营管理水准。
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预算考核的政策和依据由预算管理委员会确定，加强考核力度，提高考核的科学性，可以保障预算目标的落实。预算考核一般以月度、季度、半年度和年度为周期。考核的依据是预算差异分析的结果。通过差异分析，可以剔除非可控因素的影响，找出与工作绩效相关的差异因素，从而使考核趋于公平。
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2.预算考核与绩效管理
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预算考核是绩效管理的重要组成部分，实现了财务指标和非财务指标考核的结合，其中，预算考核侧重在对财务指标体系的考核。
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绩效管理是实现定量考核与定性考核指标的结合，其中，预算考核侧重在对定量指标的考核。
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绩效考核是实现内部层面和外部层面的结合，其中，预算考核侧重在对内部层面的考核。
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3.预算考核的内容
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（1）预算目标的考核。预算目标考核是对主要经济指标完成情况的考核，以最大程度确保预算目标的实现。
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针对不同的责任中心确定不同的考核指标，如投资中心主要考核投资回报率指标等；利润中心主要考核收入指标、成本指标、毛利指标、利润指标，营运资金利润率、应收账款周转率、净资产收益率指标、资产报酬率指标等；成本中心主要考核成本指标、质量指标、生产率指标等；费用指标主要考核费用率指标等。
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预算目标的考核是绩效考核中财务指标的考核内容，而绩效考核一般是根据平衡计分卡原理进行分解的，常常使用KPI指标的方式来进行，具体可以参考表2-29的内容，见光盘。
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（2）预算工作考核
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预算工作考核是对预算管理工作中各环节上工作质量的评价，以促进预算管理水平的提升。主要考核的内容包括预算编制的准确性，预算编制的及时性和规范性，预算执行程序的规范性，预算分析的及时性、全面性、系统性、透彻性和集成性，预算工作的组织周密性，等等。具体可以参见表2-30。
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表2-30 预算工作考核表
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考核结果评分＝∑（预算指标完成情况的考核×相应权重）＋预算工作情况的考核×相应权重
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企业全面预算管理 2.6 全面预算管理制度
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预算管理制度是企业预算管理的基本规范，规定了预算管理的基本目标、预算职能和原则、预算编制的范围、预算编制的内容、预算汇总或者合并的基本规则、预算执行中应该注意的事项、预算调整的方式和时间、预算考核等内容，是企业全面预算管理的综合性规范，也是预算管理在企业实践中有效实施的基本保障。
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当然，预算管理与企业的生命周期息息相关，生命周期的阶段不同，预算管理重点的也不同，其预算管理制度也就会有所差异；同时，不同行业、不同企业在实行预算管理中对预算管理所关注的方向和角度也是千差万别，体现在制度方面也会有所不同。所以企业预算制度的制定需要依赖企业预算管理的现状，结合预算管理中关注的重点，体现企业预算管理的特点来制定。
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具体的预算管理制度，见附录A。
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