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全面预算管理2.0：解开管理者8大难题的钥匙 [:1704187713]
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全面预算管理2.0：解开管理者8大难题的钥匙 3.1.1 企业计划系统
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企业计划产生于科学管理时期，20世纪60年代以后，随着外部环境对企业的影响越来越深远，企业计划体系逐渐转变为以战略规划为核心。完整的企业计划通常包括战略规划、经营计划和预算三个部分（如图3-1所示）。
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图3-1 企业计划系统
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战略规划（strategic plan）是战略管理的起点，也是企业计划体系的最高层级，它大体上概括出企业的特征和未来发展目标，其目的是制定公司的指导原则和政策，作为战略执行和评价的基础。战略规划以企业所处竞争环境中可能发生的所有可预见的、可知的变化结果为依据，关注企业面临的需求、风险和机会，决定企业发展的方向与目标，包括经营范围、组织结构、资源配置方式、运行机制等。战略规划一般包括下列组成部分：
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·对公司基本目的的声明，例如，保持现有的市场份额、保持不低于当前水平的财务业绩。
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·用来完成这些基本目的的战略和方案，应包括某些具体的行动，例如，取消某分部或退出某市场、收购某公司以实现多元化等。
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·说明依照战略应达到的具体目标和衡量进展程度的方法，如应实现的财务业绩目标等。
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·对达到目标所用或所需的假设或条件的声明，这些假设和条件可能包括GDP的增长率、通货膨胀率以及外部融资的持续保障等。
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企业计划系统的第二个层次是经营计划（operational plan），它源于企业战略规划，是对战略的具体执行计划，即关注如何依据战略优先顺序在组织内部各经营单位、各职能部门之间更有效地配置资源，内容常包括具体的设备更新计划、并购或重组计划、研究与开发计划、人力资源计划、市场营销计划等。经营计划的指标比较粗放，以实物类指标或定性指标为主导，权威性和约束力较低。
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企业计划系统的第三个层次即（年度）预算（budget），公司（年度）预算基于战略规划和经营计划，它主要包括年度经营预算、财务预算和资本预算，它以落实战略规划、经营计划以及关注现有产品和现有市场为重点。预算一般应涵盖企业下年度所有经营活动并延伸到企业的每项职能，经营预算以生产预算、销售预算、采购预算、利润预算为重点，财务预算包括预计资产负债表、预计利润表、预计现金流量表及相应的下年度融资计划等。就计划方面而言，年度预算的益处在于：①让行动基于战略导向；②用一个协调平衡后统一的方案指引组织人力和物力的配置；③明确阶段性的行动目标，让战略目标更加清晰、现实和可操作。
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从企业计划系统的构成可以看出，预算与战略关系密切，预算是企业计划体系中不可或缺的一部分，它必须以长期战略计划为前提和指导，它是对当前经营活动细节的描述，是战略规划、经营计划第一年度的支持和补充计划。通常，战略计划强调企业使命、战略和重要比率关系，一般只包括一份非常概括的预期费用和收入数额，并不涉及各部门、单位的详细费用，年度预算是对战略计划（财务方面）的具体化和准确化，具体、准确的计划有助于提高企业决策的有效性，同时也利于促进控制的可操作性。另一方面，从动态的视角看，预算还会对战略规划提供强化或修正的作用，年度预算编制过程中对内外部约束条件的反馈信息是不断修正、调整战略的重要信息来源。
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全面预算管理2.0：解开管理者8大难题的钥匙 3.1.2 预算管理框架
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如何在实践中使预算更能反映战略内涵和长期经营目标一直是人们普遍关注的问题，根据典型企业的最佳实践，基于战略的预算管理框架主要包括以下核心要素：
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·构建与战略意图相符的预算组织体系，明确组织在预算管理过程中的权责。
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·根据战略重点选择相应的预算模型，确定预算管理的起点。
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·根据战略的关键成功因素、关键业绩指标确定预算指标、目标值。
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·对预算的执行实施全面监控，及时报告、反馈和战略质询。
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·期末对预算整体执行业绩、对战略的实施绩效进行考评。
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基于战略的预算见图3-2。
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公司通过预算目标来落实公司战略，预算目标是预算考评的基础，预算考评连接业绩薪酬来保证战略的实现，使预算管理得以整合企业战略管理与绩效管理，使企业战略管理、预算管理和绩效管理相互渗透、相得益彰，构成一个完整的管理控制系统，如图3-3所示。
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