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全面预算管理2.0：解开管理者8大难题的钥匙 [:1704187717]
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全面预算管理2.0：解开管理者8大难题的钥匙 3.3 北京农投全面预算管理2.0的制度实践
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全面预算管理2.0是个新事物，所有的展示都是雏形，有待发展和完善。提供个靶子供同行们批判。
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—the author’s words—
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全面预算管理2.0：解开管理者8大难题的钥匙 [:1704187718]
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全面预算管理2.0：解开管理者8大难题的钥匙 3.3.1 三个层次的制度体系
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全面预算管理制度体系示意图见图3-5。
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图3-5是北京农投预算管理制度的结构体系，从层级而言，北京农投的预算管理制度包含了基本管理制度、相关管理办法、预算管理细则和流程三个层次。
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基本管理制度主要概述和原则性地说明全面预算的管理体制及职责、预算的主要环节，如编制、执行、调整、控制和考核等模块。而下一级的相关管理办法则要详细阐述上述模块，并明确各模块中各类事项的授权和流程，使预算管理体系可操作。
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图3-5 全面预算管理制度体系示意图
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基本管理制度和相关管理办法的编写实际上是伴随着实践操作中的不断总结和磨合，通过发现问题、解决问题，再以制度进行固化这一过程的不断循环，形成具有可操作性的制度和办法。比如北京农投的“全面预算调整管理办法”，早期版本中调整的原则和授权体系是存在一些混乱的，通过不断实践和总结，最后选择了根据各类不同情形进行授权界定。此外，管理办法基本遵从了预算事项编制环节授权谁审批，则调整时也授权同样的审批权，使得调整的授权体系和编制的授权体系基本一致，提高了管理效率。
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预算管理细则和流程则以基本制度和管理办法为纲，为北京农投各个层级提供实施预算管理的具体操作步骤，是制度办法的行动实施方案，也是最终指导各个层级有效有序开展预算管理的详细范本。
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1.基本管理制度——《预算管理制度》
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《预算管理制度》是北京农投全面预算的最高纲领性文件，规范了全面预算在公司管理中的作用，并明确了全面预算的管理体制与职责，以及包括预算的编制控制、执行控制、调整控制、分析与考核控制等环节在内的预算管理体系。
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其中，第二条规定了预算管理在公司管理中的地位和作用。“第二条预算管理贯穿于农投系统经营管理活动的各个环节，是提升公司整体绩效和管理水平的重要途径，其主要任务是：（一）推进战略目标管理，实现长期规划和短期计划相结合；（二）为绩效考核提供依据；（三）强化事中控制与成本监控；（四）加强公司内部信息沟通，使下属和各部门的目标与活动一致；（五）促进资源优化配置；（六）防范风险。”
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第五条至第八条界定了公司中全面预算的管理体制和职责。“第五条公司预算管理基本架构分决策机构、工作机构和执行单位三个层次。其中农投总经理办公会是其决策机构，预算管理委员会是其工作机构。”
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第十条明确了北京农投全面预算的基本流程。“第十条全面预算业务的基本流程一般包括预算编制、预算执行和预算考核三个阶段。其中，预算编制阶段包括预算编制、预算审批、预算下达等具体环节；预算执行阶段涉及预算指标分解和责任落实、预算执行控制、预算分析、预算调整等具体环节。”
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第十三条至第三十条明确了北京农投预算管理在预算编制控制、预算执行控制、预算调整控制、预算分析与考核控制等环节的原则性要求。“第十三条公司按照上下结合、分级编制、逐级汇总的程序，编制年度全面预算，并应当在预算年度开始前完成全面预算草案的编制工作。”“第二十三条加强对预算调整环节的控制，保证预算调整依据充分、程序合规、方案可行。”“第二十七条加强对预算分析与考核环节的控制，通过建立预算执行分析制度、审计制度、考核与奖惩制度等，确保预算分析科学、及时，预算考核严格、有据。”
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2.相关管理办法
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（1）《全面预算委员会管理办法》。
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《全面预算委员会管理办法》在《预算管理制度》的指导下，详细规定全面预算委员会的地位、职责权限、组织体系、决策权限和议事规则等具体内容。
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在北京农投的《全面预算委员会管理办法》中，第三条和第四条详细规定了全面预算委员会的地位和职责。“第三条预算管理委员会是公司总经理办公会设立的专门工作机构，主要负责确定农投预算编制的总原则，组织编制、审议与修改农投经营计划和年度预算，对农投预算执行情况进行监督和审核。”“第四条预算管理委员会的主要职责权限包括：（一）贯彻执行总经理办公会的决议；（二）制定全面预算基本管理制度；（三）审议有关预算管理的管理办法与细则等相关文件；（四）确定公司预算编制规则；（五）对各单位（含公司各部门和下属全资子公司和控股公司，以下同此）提交的预算草案提出质询，并就必要的修改与调整提出相关建议；（六）审议权限范围内的预算调整项目；（七）审议、评价预算执行情况；（八）总经理办公会授予的其他事宜。”
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第五条和第六条详细规定了全面预算委员会的组织体系。“第五条预算管理委员会成员由公司主管财务工作领导及各职能部门负责人组成，设主任委员1名，由公司主管财务工作领导担任，副主任2名，由公司战略部负责人及财务部负责人担任。”“第六条公司财务部作为公司预算管理日常联络机构，组织和管理预算管理委员会办公室相关工作。”
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