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全面预算管理2.0：解开管理者8大难题的钥匙 [:1704187731]
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全面预算管理2.0：解开管理者8大难题的钥匙 4.4.1 两个任务
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预算目标是预算年度内，各责任中心围绕企业战略规划和各自职能，通过一定的经营活动或管理活动所期望取得的结果。对预算目标的思考和确定是预算编制的起点。预算目标是规划未来的重要手段，也是企业传导经营方针和经营意图的重要介质，起着加强内部沟通的重要作用。同时，预算目标也是企业加强控制的重要手段，更是各级责任中心绩效考核的重要依据。
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合理而恰当的预算目标是预算管理有效性的保障，预算目标的确定方法有很多，但是企业需要注意把握预算目标的系统性，确保预算目标能够覆盖企业未来年度的经营和管理重点。全面预算管理2.0中，预算目标首先来自于公司的重点工作。因而，通过预算目标，高层管理者可以将战略意图传达给整个组织，同时，各级责任人通过落实预算目标来完成重点工作，支撑公司的战略落实。
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为确保战略规划的实施与落地，确保各上级责任中心目标的达成，预算的编制应遵循自上而下、上下结合的编制原则。因此，预算编制工作应该以最高级别的预算目标作为起点开展工作。同时，由于全面预算的编制周期在一年以内，加以配合有效的预算调整机制，预算能更快地对市场做出反应。因此，预算的编制流程要包含反馈机制，并允许预算对战略提出修正意见。
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作为预算管理工作的起点，预算目标是预算机制作用发挥的关键。好的目标有利于预算管理工作的顺利推进，有利于日常管理有序和协调；反之，不好的目标会使预算管理效率和效益大打折扣，使企业日常管理工作处于无序的境地。具体而言，企业预算目标的确定必须解决以下两个任务。
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1.建立预算目标体系
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预算目标经过层层分解后会形成下一级目标，企业所有预算目标及其所属的分解目标，构成了企业预算目标体系。预算目标体系要能够体现企业的总体战略，强调企业战略管理重点，将重点工作进一步细化。它是实现企业战略发展的直接“调控棒”，也是企业年度经营业绩的指南针和行动纲领。
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实际上，建立预算目标体系的过程也就是预算目标的层层分解过程，也是预算得以执行的重要前提。将企业的总体目标沿纵向和横向两个角度层层分解，纵向的分解使得企业的预算目标最终落实到每个部门、每个员工，从而使得下级目标有效支撑上级目标；横向的分解使得部门与部门之间的预算目标、个人与个人之间的预算目标相互协同、互相配合，形成有机的整体。这个目标体系将随着公司预算工作的结束而建立完毕。
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2.确定预算目标的完成标准
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企业预算目标的确定其实是一个“讨价还价”的过程。按照现代企业制度的要求，任何预算目标的确定，从根本上说都是公司股东、董事会、经营者等利益相互协调的过程。从理论上分析，预算目标的完成标准即企业的预算标杆，应当是具有挑战性和可实现性的（challenging but achievable）。具体而言，战略目标或长期目标必须是具有挑战性的，但通过战略规划，配合战略行动分解到每一年的目标应该是可实现的。这个预算目标的完成标准在全面预算管理2.0中作为预算目标的必备要素嵌入事项化预算目标的标准格式中。
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全面预算管理2.0：解开管理者8大难题的钥匙 4.4.2 事项化预算目标的标准格式
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预算目标是各级责任中心管理或经营需求的意思表达，是传导企业战略目标、实现管理或经营职能的载体。因此，预算目标必须具有清晰、准确和完整表述的特征。为确保这一要求的实现，北京农投在全面预算管理2.0中规定，一个预算目标的表达必须具备四个要素：预算事项、目的、完成标准和起止时间。
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1.预算事项
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预算事项是指为达成预算目标而需要完成的事情或任务，描述的是要做的事情或任务。预算事项是预算目标构成要素的核心。
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预算事项可以用具体工作内容来描述，也可以用具体某类财务或业务指标来描述。一般而言，用具体某类财务或业务指标来描述预算目标时，预算指标是量化指标，较为容易理解并达成一致。往往是那些需要用语言或文字表述的目标，难以准确表达目标编制人的意图，目标往往指向不清晰，容易导致接受目标的责任人因错误理解目标意图，而使目标的执行大打折扣，甚至执行结果与目标南辕北辙。
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因此，在全面预算管理2.0中，如果以工作内容来描述预算事项，必须注意语言表述的精炼、准确和具体。预算事项的内涵、边界必须清晰明了，要充分表达设定这个目标的人的真正意图，避免产生歧义。要提请注意的是，在确定岗位级的预算目标时，要杜绝岗位员工以岗位职责作为预算事项制定预算目标。
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图4-2 预算目标的构成要素示意图
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图4-2中，对应的预算事项是“拓展交易会员数量”，预算事项的编写要求是清楚明确地表述要做的事情或任务的内容。最好一个预算目标对应一个预算事项，这样的预算事项单一、明确、指向性强，让人一看就懂。要注意的是，预算事项中不要描述有关事情的目的和意义等内容，譬如不要编制成“为了提高交易所的影响力，要求北京农副产品交易所在2016年增加交易会员数量”。
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2.目的
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目的是对预算事项的意义、作用或预算事项带来的长远效果的描述与说明。目的回答了完成预算事项所期望达到的结果，解释了要完成预算事项的原因，促使目标制定人和执行人对预算目标的理解达成一致。同时，目的还能指引执行人“不仅低头拉车，还要抬头看路”，引导执行人充分发挥主观能动性，促进沟通、协作和制定正确的行动方案。
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通过编写“目的”，可以让目标制定人和执行人更加深入地思考目标的实质，认真考虑从长远看，制定的目标是否与公司的战略一致，是否与公司的整体目标一致。
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