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全面预算管理2.0：解开管理者8大难题的钥匙 [:1704187732]
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全面预算管理2.0：解开管理者8大难题的钥匙 4.4.2 事项化预算目标的标准格式
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预算目标是各级责任中心管理或经营需求的意思表达，是传导企业战略目标、实现管理或经营职能的载体。因此，预算目标必须具有清晰、准确和完整表述的特征。为确保这一要求的实现，北京农投在全面预算管理2.0中规定，一个预算目标的表达必须具备四个要素：预算事项、目的、完成标准和起止时间。
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1.预算事项
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预算事项是指为达成预算目标而需要完成的事情或任务，描述的是要做的事情或任务。预算事项是预算目标构成要素的核心。
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预算事项可以用具体工作内容来描述，也可以用具体某类财务或业务指标来描述。一般而言，用具体某类财务或业务指标来描述预算目标时，预算指标是量化指标，较为容易理解并达成一致。往往是那些需要用语言或文字表述的目标，难以准确表达目标编制人的意图，目标往往指向不清晰，容易导致接受目标的责任人因错误理解目标意图，而使目标的执行大打折扣，甚至执行结果与目标南辕北辙。
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因此，在全面预算管理2.0中，如果以工作内容来描述预算事项，必须注意语言表述的精炼、准确和具体。预算事项的内涵、边界必须清晰明了，要充分表达设定这个目标的人的真正意图，避免产生歧义。要提请注意的是，在确定岗位级的预算目标时，要杜绝岗位员工以岗位职责作为预算事项制定预算目标。
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图4-2 预算目标的构成要素示意图
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图4-2中，对应的预算事项是“拓展交易会员数量”，预算事项的编写要求是清楚明确地表述要做的事情或任务的内容。最好一个预算目标对应一个预算事项，这样的预算事项单一、明确、指向性强，让人一看就懂。要注意的是，预算事项中不要描述有关事情的目的和意义等内容，譬如不要编制成“为了提高交易所的影响力，要求北京农副产品交易所在2016年增加交易会员数量”。
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2.目的
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目的是对预算事项的意义、作用或预算事项带来的长远效果的描述与说明。目的回答了完成预算事项所期望达到的结果，解释了要完成预算事项的原因，促使目标制定人和执行人对预算目标的理解达成一致。同时，目的还能指引执行人“不仅低头拉车，还要抬头看路”，引导执行人充分发挥主观能动性，促进沟通、协作和制定正确的行动方案。
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通过编写“目的”，可以让目标制定人和执行人更加深入地思考目标的实质，认真考虑从长远看，制定的目标是否与公司的战略一致，是否与公司的整体目标一致。
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3.完成标准
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完成标准是对预算事项达到何种程度才算目标完成的描述与说明，是衡量预算目标是否实现的重要尺度，也是预算目标编制人和接受预算目标的责任人的契约依据。完成标准的确定要注意可衡量性和可考核性，因为明确、可考核是预算目标的基本要求。如果预算目标没有一个清晰明确的完成标准，那么这个预算目标就会让编制人与责任人无所适从。预算目标的责任人无法得知预算事项做到何种程度才是达成目标，而预算目标的考核人更无法判断预算目标是否达成。
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如何设定高质量的完成标准？北京农投在全面预算管理2.0中总结了设定预算目标完成的九个标准。这九个完成标准是保证全面预算管理2.0中预算事项明确、可考核的关键所在。这九个完成标准分为客观标准三项和主观标准六项。
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客观标准包括如下三项：量化标准、达到的状态和禁止出现的状态。譬如，“新增农村产权经纪人230个，累计农村产权经纪人达到300个以上”“综合业务审批系统上线运行”。
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主观标准包括如下六项：一是获主管机关批准，二是获相关专家同意，三是获相关会议（上级、股东、董事会、总经理办公会）批准，四是获行政最高领导批准，五是获主管总经理批准，六是获直接上级领导批准。譬如，表4-3中编号16N000055的预算目标的完成标准就是“获得北京市农业主管部门认可”。完成标准必须清晰、准确、可衡量。例如，一个事项为每月报送财务报表，如果完成标准设定为“及时报送”，那就不是一个好的完成标准，因为“及时”没有办法界定，不可衡量。但如果完成标准设定为“每月5日前报送上一个月财务报表”，这就是一个好的完成标准，因为标准里有明确的“每月5日”，指向清晰、准确。按照这个完成标准，如果执行人过了5日再报送报表，就是没有达到完成标准，没有完成这个事项。
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4.起止时间
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起止时间包括开始时间和完成时间，具体说明预算事项从何时开始着手，何时结束。起止时间是对完成标准的补充，可以理解为将完成标准中对该预算目标在时间上的要求作为特别重要的项目单独进行描述。
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预算管理必须具有刚性，要实现企业的经营目的就要求预算事项必须在规定的时间内完成。同时，时间也具有里程碑的功能，提醒预算目标的责任人尽快推动工作以便在规定时间达成目标。北京农投在预算管理中还要求，为支撑上级目标的达成，在目标细分过程中，下级目标的完成时间通常比照上级目标的完成时间要有所提前。
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预算目标的四要素示例见表4-3。
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表4-3 预算目标的四要素示例
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只有具备完整的四要素之后，预算目标才可以被确定，也才具备下达条件。根据预算目标的四要素，在全面预算管理2.0中设计了事项化预算目标的标准格式，这个格式体现了制定预算目标的形式要求。在四要素基础上，目标确定和下达时，还要明确预算目标的下达者、接受目标的责任中心和责任人、预算目标的层级等辅助内容，以方便理解预算目标的来龙去脉，便于形成契约；预算目标的目标层级标示着目标的重要程度，以便于企业平衡资源和相互之间提供协作支持。表4-4给出了北京农投在全面预算管理2.0中设定的预算目标的标准格式。