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全面预算管理2.0：解开管理者8大难题的钥匙 [:1704187736]
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全面预算管理2.0：解开管理者8大难题的钥匙 4.5 预算目标的分解
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目标的分解是预算管理的关键。目标分解不能简单理解为把一个整体拆分为若干份，而应是为完成上一级目标要安排的若干项具体工作。
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—the author’s words—
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全面预算管理2.0：解开管理者8大难题的钥匙 [:1704187737]
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全面预算管理2.0：解开管理者8大难题的钥匙 4.5.1 预算目标的分级
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为了更好地评价绩效、配置资源以及做好内部协同，北京农投对预算目标按照重要性原则进行了分类。北京农投的预算目标分类主要依托全面预算管理2.0体系中的责任中心分类和责任中心等级，划分预算目标所对应的层级。
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根据北京农投在全面预算管理2.0中的设定，最重要的预算目标属于最高行政管理级别，对于北京农投这样集团化的公司来说就被确定为系统级目标。以此类推，根据责任中心等级不同，预算目标可以被依次划分为系统级目标、公司级目标、部门级目标和岗位级目标。可以看到，北京农投的预算目标层级与重点工作的层级基本相同，只是增加了一个岗位级，增加的岗位级目标可以理解为具体工作岗位上应列入预算管理的工作目标。
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预算目标的层级见表4-5。
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表4-5 预算目标的层级
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这四个层级目标是一个金字塔型的结构，分别对应集团化公司的四级组织，构成了一个从上到下的空间结构。在这个金字塔型的结构中，最顶一级的是系统级目标，最底层级的是岗位级目标。四个层级的目标体系的形成过程如下：
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首先，系统级目标由两部分构成：一部分是由北京农投的股东——首创集团设定并下达到北京农投，经过分解形成的新的目标；另一部分是北京农投在承接股东下达的系统级目标基础上，自己设定的目标。这两部分目标将作为系统级目标一并下达到各子公司。
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其次，各子公司在承接北京农投下达的系统级目标基础上，设定本公司目标，这部分目标将作为公司级目标，连同公司接受并分解后的系统级目标，下达到公司各个部门。
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再次，部门在承接公司下达的系统级目标、公司级目标基础上，设定本部门目标，本部分目标将作为部门级目标，连同部门接受并分解后的系统级目标、公司级目标一并下达到岗位。
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最后，岗位承接上面三个层级分解并下达下来的三级目标，编制实现这些目标的途径和方法，以及所需的资源配置，即行动方案。在完成前三级目标的编制后，岗位还须确定岗位级目标。岗位级目标主要是那些从岗位实际工作角度考虑应该进入预算系统的重要工作。岗位级目标经所在部门负责人审核后，同样需要编制实现这些目标的行动方案，包括途径、方法以及所需的资源配置。只有当所有岗位级目标的预算编制完成后，整个北京农投的预算编制工作才算初步完成。
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应该说，在预算目标的四层结构中，系统级目标是核心。公司级目标对应的组织是集团公司整个责任中心体系中的核心，对上承接集团公司战略目标，对下组织落实竞争策略，对外直接面对竞争市场，对内则是核心的业务单元。各级别组织是该级别预算目标的编制者，也是预算目标的下达者，更是预算执行情况的检查者。北京农投的预算目标分级是分配资源、平衡资源的重要标准和依据。当然，其他企业也可以根据管理需要，对预算目标进行更进一步的分类，以便于对预算目标进行管理。
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预算目标体系示意图见图4-3。
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预算目标体系表见表4-6。
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表4-6 预算目标体系表
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注：工作小组编制并最终汇总完成。
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