1704190326
全面预算管理2.0：解开管理者8大难题的钥匙 [:1704187769]
1704190327
全面预算管理2.0：解开管理者8大难题的钥匙 5.2.2 预算调整的条件与时机
1704190328
1704190329
1.预算调整的条件
1704190330
1704190331
企业可以根据不同时期的战略目标制定预算调整的条件，规范预算调整行为。通常，只有下列情况发生，致使预算编制的基础不成立或者将导致预算执行结果产生重大偏差的时候，才能对业已制定的预算指标进行调整。
1704190332
1704190333
（1）市场需求发生变化，应该相应调整预算。
1704190334
1704190335
（2）企业内部资源发生变化，应该相应调整预算，并适当调整预算目标责任。
1704190336
1704190337
（3）增补临时预算。当事先计划不周或发生临时变化时，常会增补临时预算，如为避免短缺而要求增加原料或燃料库存、为加快生产经营进度而要求临时用工、为扩大销售而要求增加产品运送等。
1704190338
1704190339
（4）外部市场环境发生重大变化，应该调整预算，同时相应调整目标责任。当外部市场环境发生较大变化或影响长久时，也应从实际出发适当调整责任单位的预算责任，以保护责任单位的积极性。不同行业、不同规模的企业对“重大”有不同的理解，所以企业还应该对“重大”进行具体量上的界定。
1704190340
1704190341
除此之外，企业还应当建立内部的弹性预算机制，对于不影响预算目标的经营计划、资本预算、筹资预算之间的调整，可以按照内部授权制度执行，鼓励预算执行单位及时采取有效的经营管理对策，保证财务预算目标的实现。
1704190342
1704190343
譬如，宝钢集团的预算调整和预算追加制度：①预算调整是指由于预算前提发生重大变化、公司业务体制划转、机构设置变化、核算方式改变等原因，使得某些预算指标需在预算项目间进行重新分配、归并或修正，从而对预算指标进行调整的过程，即预算调整是在已有预算项目之间的调整，预算调整均是预算内调整。②预算追加是指由于公司生产经营规模扩大导致业务量增加或出现新的业务，从而对已有预算项目的预算指标进行追加或新增预算项目和预算指标的过程。③无论预算调整，还是追加，都要实行逐项审批、逐级审批制度，统一由预算管理办公室办理，预算调整与追加的最小权力单位是预算管理办公室，只能经过预算管理办公室，结合预算归口管理部门的审核意见，同意下发预算调整、追加通知书，通知相关部门执行。
1704190344
1704190345
北京农投根据全面预算管理2.0的实践，总结制定的预算调整办法如下：
1704190346
1704190347
（1）全面预算调整指因客观因素导致各责任中心对预算目标的追加、撤销，以及对预算目标各项要素的变动三种类型。
1704190348
1704190349
预算目标的要素包括事项、目的、完成标准、完成时间、所需资源、形成的产出、实现的途径、方法、步骤、责任人等。
1704190350
1704190351
（2）为维护全面预算工作的严肃性，预算目标一经下达，不轻易进行调整。但为使全面预算工作能够适应北京农投所面临的内外部环境变化，使全面预算工作与客观实际相吻合，在必要时经批准可进行相应调整。
1704190352
1704190353
2.预算调整的时机
1704190354
1704190355
预算调整按调整时点的不同可分为定期调整和不定期调整。其中，定期调整通常在期中进行，而不定期调整由于预算目标具有时效性的特点，所以必须在一定时间范围内进行。预算编制以会计年度为期间，所以定期调整一般设定在9～10月。由于在预算编制时预定的许多假设都存在不确定性，当这种不确定性变成实质性的重大变化时，预算执行的难度加大，需要对期初预算进行适当调整，以使企业运营减少指导性偏差，实现企业的价值最大化。所以，预算调整是对期初预算编制的修正，是预算控制的一个重要手段，也是预算得以良好执行的保障。
1704190356
1704190357
传统的预算观点认为预算调整的频次不宜多，否则预算编制就失去了意义，徒有形式而又降低效率。全面预算管理2.0中的预算调整经过对调整内容的结构化处理，将调整的控制重点放在调整的必要性上，而不是调整的频次。也就是说，全面预算管理2.0更加关注预算调整的原因、目的和内容。当然，这也并非意味着全面预算管理2.0就是鼓励频繁调整。
1704190358
1704190359
1704190360
1704190361
1704190362
全面预算管理2.0：解开管理者8大难题的钥匙 [:1704187770]
1704190363
全面预算管理2.0：解开管理者8大难题的钥匙 5.2.3 预算调整的结构化内容
1704190364
1704190365
由于在全面预算管理2.0中，预算目标是事项化的，具有标准的格式和要素，因此，北京农投在全面预算管理2.0中，对预算调整也进行了结构化的设计，细化了预算调整的内容。
1704190366
1704190367
预算调整的内容见图5-3。
1704190368
1704190369
1.调整的是预算目标，还是预算目标的要素
1704190370
1704190371
在全面预算管理2.0中，北京农投的预算调整包括两部分内容：一是对预算目标的追加、撤销；二是对预算目标各项要素的变动。这里，预算目标的要素包括了事项、目的、完成标准、完成时间、所需资源、形成的产出、实现的途径、方法、步骤、责任人等。根据不同的预算调整内容，北京农投设计了不同的调整授权和调整流程。
1704190372
1704190373
1704190374
1704190375