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全面预算管理2.0：解开管理者8大难题的钥匙 [:1704187778]
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全面预算管理2.0：解开管理者8大难题的钥匙 5.4 预算控制与资金控制
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在企业中，资金这一资源有其特殊性，特殊在短期内不能重复使用，也没有伸缩性，所以对现金资源的控制尤为重要。
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—the author’s words—
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“现金为王”，现金流几乎与企业的所有部门、所有业务相关，非常分散甚至零星，但若因此而分散甚至忽略对它的监控，就有可能导致“血栓”甚至“血液枯竭”。另一方面，现金流量又对企业业务各环节、各部门具有很强的约束力，加强了对现金流量的预算管理，实际上亦严格了对全面预算的监控。因此，细化和落实现金流量预算是预算执行控制的关键。
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在成功施行现金流量预算管理的企业实务中，下面几点是值得重视的：
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（1）应该编制滚动性现金流量预算。根据公司年度预算制定各部门的动态现金流量预算，按季、月、周对各部门的现金流量制定分时段的预算，据以对其日常现金流量进行动态控制。
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（2）必须坚持收支两条线：只有坚持收支两条线，现金收支预算才能对各企业现金收支发挥控制作用。如果各单位可以截留和坐支现金，企业编制的现金收支预算基本上形同虚设。
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（3）提倡实行“现金流量监控卡”和“费用监控卡”制度。为了加大对现金流量和费用的日常控制，合理控制现金流向和流量，可以实行“现金流量监控卡”和“费用监控卡”制度，即按经营活动的采购环节、付款环节、收款环节、费用开支和财务投融资业务，确定现金流动中的主要控制环节和关键控制点，通过现金流量实施控制，做到现金流到哪里就控制到哪里，决不走偏。
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现金流量监控卡的具体形式可因企业而异，但它应包括几个基本构成要件：本期预算额度、累计已使用（完成）额度、本次收付款额、原因及对象、相应授权人的审批等。某公司的业务现金支付监控卡及费用监控卡如图5-11和图5-12所示。
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图5-11 某公司的业务现金支付监控卡
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图5-12 某公司的费用监控卡
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全面预算管理2.0：解开管理者8大难题的钥匙 5.5 预算的内部审计
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内部审计是企业内部设立的审计机构所进行的一种监督与评价活动。作为内部控制系统的一部分，内部审计对于防止企业价值毁损有着举足轻重的作用。
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相对于外部会计师事务所针对企业对外报告的外部审计，内部审计对于企业管理的意义在于其内部性，即内部审计应是针对企业内部管理与经营活动，并更加强调事前与事中的一种控制与监督活动。在全面预算管理2.0中，内部审计的重点对应的是预算的执行过程，维持预算运行的秩序。具体而言，内部审计在预算控制中的职责应该包括：
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（1）对预算相关执行部门内部控制制度的健全完善情况进行审计。
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（2）对预算相关执行部门权责履行情况以及预算执行情况进行审计。
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（3）对各责任中心预算完成情况、预算调整情况、关键业绩重大差异情况进行审计。
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（4）对未完成预算目标的责任中心进行责任审计。
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内部审计对企业各部门预算的制定及其执行过程进行审计监督，向总经理提交内部审计报告。董事会应授权审计委员会全面负责对企业内部各部门的审计工作，使之有权对各预算责任主体的预算执行情况及执行结果随时进行内部审计，而各预算责任主体必须接受内部审计的监督。