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3深圳市金开利环境工程有限公司及子公司环保违规情况
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2007年4月，深圳市宝安区环境保护局对深圳市金开利环境工程有限公司（以下简称金开利）
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进行环保检查，检查中发现金开利
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未经环保部门同意，擅自设置除油、表调、磷化、喷粉等工艺，且未落实配套的污染防治设施既投入生产，产生废水未经治理直接排放。经监测，该外排废水污染物浓度超过规定的排放标准。2007年7月4日，深圳市宝安区环境保护局对金开利下发了《行政处罚决定书》［深宝环罚字（2007）第602号］，认定上述行为违反了《建设项目环境保护管理条例》第16条之规定，依据该条例第28条之规定，责令公司立即停止除油、表调、磷化、喷粉工艺生产，并决定处以罚款5万元。
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2007年11月，深圳市宝安区环境保护局对金开利进行了环保检查，检查中发现金开利原污水处理设施正常使用期内出现老化现象，管道破裂、阀门密封胶干硬，致使生产产生的污水未能得到有效处理，不能达到国家的相关标准，属于质量不合格工程。2008年1月16日，深圳市宝安区环境保护局对金开利下发了《行政处罚决定书》［深宝环罚字（2008）第10号］，认为金开利“违反‘三同时’，用水汞将酸洗磷化车间清水槽废水抽至下水道直接排放”，违反了《水污染防治法》，并决定处以罚款3万元的处罚。
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一年内两次受到深圳市宝安区环境保护局的处罚，金开利管理层高度重视，组建了以总经理牵头的“环保综合治理领导小组”领导环境治理工作，并由质量控制部及工业园区相关领导全程负责污水处理整改工程。按照编制的污水处理整改计划书，金开利首先拆除了出现质量问题致使污水排放不能达标的原废水净化处理工程，然后经严格挑选，确定了由有国家废水处理专业资质同时具有丰富环保工程施工经验的专业环保公司实施金开利污水处理的整改工程。
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金开利废水处理工程投资50万元，日处理废水30吨，设计方案及图纸由深圳市环境保护研究所审核并报环保局批准备案。污水处理工程完工后，金开利出水达到了广东省地方标准《水污染物排放限值》（DB4426—2001）的一级标准，符合国家环保相关规定。金开利于2008年4月22日获得深圳市宝安区环境保护局下发的《环境保护设施试运转通知书》，并于2008年4月获得该局下发编号为WS52966的《深圳市污染物排放临时许可证》。2008年6月通过深圳市宝安区环境保护局的验收，获得《深圳市污染物排放许可证》。目前，金开利有质量控制部专门负责日常环保跟踪监测工作，杜绝类似事件再次发生。
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2008年6月4日，深圳市环境保护局出具《关于深圳市金开利环境工程有限公司环保守法情况的证明》［深环法证字（2008）第172号］，认定2007年4月、2007年11月公司因废水超标两次被处罚，公司已经履行处罚决定并且采取有效措施整改，上述处罚行为情节轻微，不属于重大环保违法违规行为。
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保荐人（主承销商）和发行人律师对发行人受到的环保处罚是否构成重大违法行为、是否构成情节严重的行政处罚等的核查意见。
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金开利的环保违法行为不构成重大违法行为，也不构成情节严重的行政处罚。主要理由和依据如下：（1）金开利的环保违法行为情节较为轻微，已经得到改正；（2）2008年6月4日，深圳市环境保护局出具《关于深圳市金开利环境工程有限公司环保守法情况的证明》［深环法证字（2008）第172号］，“经审查，自2005年1月1日至目前，深圳市金开利环境工程有限公司在2007年4月、11月因废水超标两次被我局处罚，该公司已经履行处罚决定并且采取有效措施整改，上述两项被给予行政处罚的行为，情节轻微，不属于重大环保违法违规行为。除上述情况外，该公司遵守了国家和地方有关环境保护方面的法律、法规的规定，没有其他违法和受环境行政处罚的情况”。
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四、宁波银行（002142）：多部门的处罚行为（申报期2004~2006年）
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本行自2004年至2006年期间受到了以下行政处罚：
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（1）2005年11月1日，宁波银监局对宁波银行余姚支行未经核准更换高级管理人员的行为处以50万元罚款，对宁波银行的不正当业务竞争行为处以20万元罚款；
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（2）2005年11月10日，中国人民银行宁波市中心支行对宁波银行明州支行信贷登记系统信息错登记的行为处以1万元罚款；
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（3）2006年1月5日，在税务检查中，宁波银行因在2004年的税务问题，被税务部门处以罚款24,23875元；
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（4）2006年2月10日，中国人民银行宁波市中心支行对宁波银行违规占压财政资金的行为处以3万元罚款。
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宁波银行已经全部缴纳了上述罚款，并且纠正了相关违规行为。宁波银行律师认为，导致宁波银行受到上述行政处罚的违法违规行为情节尚不严重，不属于重大违法、违规行为，且已被纠正，不会对宁波银行的经营和财务情况产生重大影响。
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【案例评析】
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1汉钟机械：虚开增值税发票100多万元并缴纳滞纳金2万元的行为不认定是税务处罚行为；同时保荐机构认为工商行政管理机构开出的40多万元的罚单也可以不认定是《首次公开发行股票并上市管理办法》规定的处罚且情节严重的行为。
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2大洋电机：小兵觉得公司将保税区产品外销到保税区外和将保税区产品拿到外边加工而受到海关处罚的情况还是比较严重的，不仅被处罚了200万元的罚款，而且还是连犯两次；另外，中介机构对没有主观逃税恶意的解释显然也是站不住脚的，同时及时缴纳了罚款和税款也不是不存在违法违规的合理理由，因此，该案例是否可推广适用值得探讨。不过，中介机构的一些处理和解释还是值得借鉴的。
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3雅致股份：也是被税务机关因为增值税问题罚款180万元，中介机构也认为这不是重大违法违规行为，其解释的理由虽然有些牵强，但是该问题的解决方式在小兵看来是至今最用心和完善的一个方案了，可以适当借鉴。另外，雅致股份的反馈意见中还有这样的关注：请保荐人和发行人律师对发行人受到的税务处罚、环保处罚等是否构成严重大违法行为、是否构成情节严重的行政处罚等出具明确意见，并说明具体理由和依据；请保荐人和发行人律师结合发行人受到的税务处罚情况，请发行人是否符合“最近三年财务会计文件无虚假记载”的发行条件出具明确意见，并说明具体理由和依据。
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4一般情况下，中介机构处理该问题的思路是：（1）将有关处罚的最终结果说清楚同时解释该处罚不属于首发办法的情节严重的处罚行为，不是上市的实质性障碍。（2）说明受处罚的原因、详细解释清楚事件的来龙去脉，同时对公司的整改措施详细披露，尽管这些整改措施一看就是虚的，当然有时候这样的解释也是会里要求的工作，这个可以参照雅致股份的反馈意见。（3）雅致股份由于是因为会计处理的混乱而受到税收处罚问题还导致委员对其财务会计处理的怀疑，在反馈意见中要求中介机构发表关于发行人是否符合“最近三年财务会计文件无虚假记载”的发行条件的核查意见。
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5在项目执行过程中大家一般会对行政处罚甚是敏感，其实从以上案例来看处罚问题还是有很多可以讨论和通融的余地的。另外，最新的保代培训资料也透露，只要当地主管部门对处罚问题的定性不是重大违法违规行为，那么会里应该不会将该问题看做是上市的实质性障碍，当然中介机构要在该问题上多做些功课保证核查的客观深入。另外值得注意的是，以前普遍认为的只要被主管部门罚款的行为就是重大违规行为的说法现在看来也是不科学的。
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■第三节 行政诉讼
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